事业单位会计内部控制策略研究

王海涛

（延安市会计管理处，陕西 延安 716000）

随着事业单位的不断改革，会计内部控制的管理也面临着很大困难。事业单位内部环境的稳定情况是铺垫，控制内部经营管理的活动是过渡，掌握内部活动发展是关键。会计内部控制的建设加强了对事业单位工作人员的管理力度，提高了会计核算岗位的工作能力。不仅在一定程度上传达了会计人员管理的法律法规及会计准则，而且降低了会计内部控制单位业务活动层面的运营风险。

1 事业单位会计内部控制面临的问题

1.1 事业单位内部控制环境管理松散

事业单位经营的业务范围较大，在管理基础上更多倾向于对外业务，忽略了单位会计内部控制管理机制的监督和审查，导致会计内部控制管理工作松懈。一方面，部分内部工作人员为谋求私利，不重视内部会计的控制管理，执行程度相对薄弱，执行目标不明确。内部控制理论与实践相分离，会计内部控制工作人员缺乏责任感。另一方面，由于事业单位会计内部控制工作人员缺乏职业道德素养，导致事业单位的业务面临诸多问题。内部控制管理松懈、束缚脆弱，工作人员缺乏自我管理能力，严重影响事业单位的发展。此外，事业单位基层会计人员缺乏相应的专业知识，也阻碍了会计内部业务的正常开展。

1.2 事业单位内部控制监督措施不严

事业单位会计内部控制的监督机制体系不完善，会计内部控制工作注重对会计工作的审查，而忽视对内部工作的监督。在整个会计工作过程中未能实现全过程监控，导致会计内部工作作用不明显，审查会计内部工作没有为单位带来显著利益。另外，事业单位会计内部控制工作的预算工作能力不足，致使事业单位会计内部遭到严重创伤。由于缺乏预算管理，会计工作面临着很大的财务风险。各经营管理部门的财政业务受到严重影响，事业单位会计内部控制工作人员的工作水平也呈现下降趋势。

1.3 事业单位内部预算控制不到位

事业单位内部预算控制的成功与否直接决定企业的运行情况和市场竞争力。目前，我国事业单位对会计的预算控制还不到位，导致会计预算效果不理想。具体体现在以下两个方面。第一，在财务预算编制阶段，大部分事业单位根据自身的实际情况编制预算，基本上都是依据上一年的财务情况制定本年或下一年的预算。同时，内部预算编制中所涉及的内容不够详细，有些具体项目缺乏系统的预算规划，且对于一些项目资金的支出也缺少必要的使用明细。由于大部分的预算编制缺乏科学性，在进行会计核对时，就会出现一系列问题，导致预算规划无法顺利开展。第二，分析预算的执行情况可发现，大部分事业单位未足够重视预算执行，基本上只需领导签字就可报销，而不管支出是否追加了预算、是否有预算，因此出现了大量超支现象，资金利用不合理。

1.4 会计内部控制措施执行不力

事业单位要想顺利达到会计内部控制的效果，就要加强内部控制措施的执行力度。但实际情况下，我国大部分事业单位内部的制度力度不够，主要表现在以下几点：第一，会计内部控制岗位和职权的划分缺乏系统性和完整性；第二，坚持从会计内部控制方法与措施的执行方面下功夫，实际上，有些事业单位在某些环节并未严格按照相关规范和标准执行，甚至存在权力范围重叠的现象，从而出现了一些违反控制、超越权限的行为；第三，在会计内部控制实施阶段，经常会出现两面作为，基本上是控制程序和制度是一套，实际执行又是另一套，未严格按照规范办事，有些工作人员甚至认为控制程序过于繁琐，而自行简化，这降低了会计内部控制的力度，无法达到预期效果。

2 事业单位会计内部控制的构成体系及策略

2.1 会计工作组织的评价体系

近年来，事业单位会计内部控制的工作组织体系逐步改进，同时，财务管理水平的提高对会计内部控制有着极大影响。市场供应商与会计工作组织存在一定联系，生产计划和市场需求形成了一条交流通道。会计工作组织的行业评价关系着供应商的命运，从基础方面到最后出产方面，都对企业发展有着一定影响。会计工作组织要与顾客建立良好的合作关系，满足顾客需求，顺应市场发展潮流，提供优越服务。

2.2 会计工作组织内部控制的构成策略

事业单位会计内部控制的系统工作非常重要，单位各部门领导应充分认识会计内部控制的重要程度，强调会计内部控制的强化作用。促进各项经济活动项目更好地发展，给会计内部控制的实施提供良好的环境。事业单位的财务主管部门应加强对财务会计人员的职业道德培训。在财务管理过程中，充分发挥事业单位财务管理制度的管理功能，加强相关的宣传教育培训工作。树立适当的会计内部控制管理观念，提高事业单位会计内部建设水平。

2.3 事业单位会计内部控制工作的完善制度

合理设计会计内部控制制度，并按规范有条不紊的进行，是确保会计内部控制得以实施的关键。当前，事业会计内部控制工作的主要部分是财务工作的保障制度。内部控制制度需进一步提高，内部控制工作应得到大力支持。专业负责事业单位内部控制工作的相关人员应端正工作态度。内部控制责任制度能强化工作人员的责任意识，落实会计内部控制工作的实施。在风险控制体系中，事业单位要完善已有的风险评估机制，此外，内部控制部门还要与财务管理部门、风险管理部门密切合作，定期交流管理信息，提高风险感知和预测能力，加大日常风险监测力度，针对已发现的风险制定应急措施，同时还要做好风险分类监控工作与风险处理工作。

2.4 提高会计人员综合素质

事业单位的财务主管部门要采取措施，加强会计人员的职业道德教育和业务培训，尽可能地完善会计人员继续教育工作。只有拥有一支思想业务素质过硬、业务知识丰富，且能严以律己的会计队伍，才能确保各项财务管理工作与制度的顺利开展，才能更好地发挥财务监管功能，有效预防不规范行为的出现。此外，对于未能充分掌握会计知识和内部控制专业技能的工作人员和领导，要定期开展培训和教育工作，增强其内部控制意识，使其切实履行自身职责，避免违法违纪事件的发生。

3 事业单位会计内部控制预算控制及风险控制

3.1 强化财务管理的预算管理

财务管理是事业单位会计内部控制的核心内容，在会计内部控制中发挥着极大作用。要合理制定相关的预算及监督制度，落实事业单位内部预算工作，贯彻相关的预算监督方针。此外，事业单位的审计工作为财务工作提供了方便。审计工作能及时纠正财务工作中出现的问题，检查会计信息中的不实内容，减少财务工作的风险，提高事业单位会计工作的安全度。

3.2 降低事业单位会计内部控制工作的风险

目前，由于事业单位的会计内部控制措施不严谨，导致事业单位会计内部控制缺乏管理，财务风险不断加大。树立正确的预算观念，排除过敏化的思想理念，强调预算的事前约束作用，将预算控制与事业业务控制相结合，能在很大程度上降低会计单位内部控制合作的财务风险。在建设预算控制体系的过程中，要强化预算控制与风险控制，完善预算的制定程序，制定正确的预算控制标准，加强防控财务风险。完善事业单位的风险评估机制，加强督查内部风险管理部门，协同财务管理部门搞好风险工作，为事业单位提供良好的内部工作环境。

[1]唐晓萍.事业单位会计内部控制策略研究[J].时代金融:下旬,2014(12):48-50.

[2]王卉.事业单位财务内部控制的主要内容与策略研究[J].商,2014(22):15.