关于企业所得税解读的几点思考

于晓莉

【摘 要】企业进行经济活动，在获得经济利益的同时，还需要对这一过程进行税收的缴纳，这是保证国家收入最为有效的方式，也是有效保证我国经济安全的途径。本文就企业所得税中的内容进行了几点解读。

【关键词】企业；所得税；解读

由于我国企业发展的地域性差异比较大，经济成分也比较复杂，所以对于全国内的企业不能采取一刀切的方式，需要根据企业的实际情况对其进行适当的政策支持，征收税务，从而实现国家税收的可持续增长。

一、过多的税收会造成企业的负担

企业在进行生产经营的过程中，国家会对其进行一系列税务的征收工作，这是强制性的，也是企业发展必须要缴纳的费用。但是我国税收的征管种类非常多，像增值税、印花税，凡是能叫得上名字的税务，企业都要进行费用的缴纳，这无疑给企业本身带来了一定的负担。有时企业为了躲避各种费用的征收，出现恶劣一些违反的行为，偷税现象普遍存在，不仅给我国税收工作带来了困难，减少了国家税收收入，而且不利于企业的长久发展。国家对于税务的征收是基于大多数企业制定的，但其中不乏有经营不利的企业，这时候企业进行无差别化的税务征收，使得这些本来经济效益就有限的企业更是没有任何经济利益，给企业的生存带来了极大的负担。

企业的税收负担一部分还受到企业经营目标和期限的影响。如果企业的经营目标是短期并且要实现利益的最大化，那么企业所得税是不能转嫁的，必须全部由企业负担。这在一定程度上也给企业的税收造成了巨大的负担，影响企业的经济效益，阻碍企业的发展。

二、对宽税基的理解

我们通常所说的“宽税基”是针对税收优惠政策过多，从而造成过窄的税基现象而言的。税收的优惠与区别对待彼此之间是相互联系的，追根到底还是计划经济的思想在中间作怪。一般而言，我们在市场经济中强调的税收中性，与市场的公平竞争原则是不相融合，它们是相互违背的。优惠政策的反方面通常是歧视，在对其中一方进行相应政策优惠，给它减少收入的同时，必然会造成其他方的收入增加，这就是税收的扭曲效应。例如，2014年对小微企业所得税、固定资产加速折旧等方面的优惠政策都是降低税负的表现。所以，我们在进行企业所得税改革的时候，就要扩大税基和降低税率。针对我国的现有情况，一方面，可以通过对各种税收政策的减少，尤其是内外资企业在税收方面的差别对待，可以通过对其企业所得税进行统一，在这个基础上，调整税收的优惠政策；另一方面，对于企业在企业所得税方面制定的一些不合理的政策也要适时的进行修改和调整，特别是对于内外资企业，他们在企业所得税税前的列支范围和标准上，需要适当的提高标准，也要扩大范围，尽量使其向着外资企业的方向发展，这其中包括许多成本、费用的列出标准和范围，比如业务招待费、职工工资支出、坏账处理等。从这个角度来说，通过对内外资企业所得税进行合并，一定程度上能够缩小税基，但是这与我国进行“宽税基”的意志相违背。我国实行“宽税基”是因为过窄的税基造成的，它实行的目的就是要根除企业因为不同的身份、地位从而在我国遭受不同的待遇，这是为了体现税收的公平性原则和普遍性原则。但是由于对企业征收税费是以企业的经营利润为依据，是企业的纯收入，所以，企业在对职工进行工资的支付的时候，需要据实列支，对于职工工资超出计税标准的部分，需要进行一定的企业所得税的缴纳。

三、坚持科学发展观，推动税收的可持续增长

我国科学发展观的提出，对于我国税收的可持续发展也有一定的影响。特别是最近几年，我国每年的税收都会增加2000亿元以上。但跟随我国税收增长的还有我国的财政赤字，特别是地方的财政压力，最近几年更是越来越大，地方财政风险也是与日俱增。究其原因，我国地方政府一味的加大对当地经济的发展，一味追求各种指标的完成，不注重其他方面的发展。税收是一个政府进行活动的主要的物质基础和财力保障，政府各项工作的顺利进行都需要以税收为保障进行，需要它的支持。就我国的企业所得税的征收情况来说，我国企业所得税每年都呈现着增长的趋势，并且这种增长非常快，是仅次于我国增值税的第二大税种。根据调查显示，我国2012年企业所得税总额为3082.79亿元，这个数值占到了我国全部税收收入的17.48%。

根据对当年世界各国的企业所得税的调查看，大多数国家的企业所得税占到了全部税收收入的10%以下，只有我国占的比重比较大。科学发展观的提出和发展，加上我国对于政绩观的调整，为我国税收今后的改革创造了良好的条件。减轻企业的税收负担，增强政府的职能、强化市场的作用，增强企业的活了，这都是我国在今后的经济可持续发展中的必然要求，也是有效实现税收可持续增长的前提。

四、结束语

对我国企业进行税务的征收，是有效保证我国资金安全，为政府的各项职能提供资金支持的必要前提，也是为企业的发展提供更为公平的环境，增强企业活力。所以，必须对企业所得税进行不断的完善和改革，使之适应我国市场经济的发展，从而促进我国税收可持续发展，促进我国经济快速增长。

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