医院内控体系建设问题与对策

王东明

【摘要】我国医疗体制改革的不断深入和医疗市场竞争不断加剧，给包括国有企业医院在内的所有医院带来很大挑战。有效应对这种局面，必须不断健全与完善医院内部控制和内部管理，提高医院内部控制的效率。文章结合当前国内医院的现状，对医院内部控制体系建设存在的问题以及对策进行了探讨。

【关键词】医院 内部控制 控制体系

【中图分类号】R197.3 【文献标识码】A

由于历史原因，我国大多数国有企业医院还存在医院管理不能自主、资金投入不足的问题，加上企业医院本身医疗学科建设发展能力十分有限，缺乏科学有效的经营管理模式，导致竞争力水平低下。内部控制制度作为医院的一项重要管理制度，是医院实现权力制约、加强医疗管理、保证财务安全、确保医院方针和总体目标顺利实施的有效工具和手段。本文结合当前我国医院的现状，对医院内部控制体系建设存在的问题以及对策进行探讨。

医院内部控制是医院为了确保日常业务的正常开展，保护资产安全，预防经济犯罪，提高医院管理水平和效率，进而实现医院既定的管理目标所制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。①这是一个旨在实现自我检查、自我制约、自我纠正、自我完善的运作机制。

医院内部控制体系建设的重要性

实现医院长期发展战略的需要。长期发展战略对于医院的健康发展具有重要意义。任何长期发展战略都需要分解为多层次的发展目标和发展策略。有效的内部控制体系，能够保障医院各项工作朝着既定方向前进，及时纠正偏离医院发展目标的行为，同时对发展过程中的具体策略实行动态调整，从而实现医院的长期持续发展。

保障医院有序运行的需要。内部控制是医院管理的重要部分。通过建立健全完善的内部控制制度，使医院内部各项工作有章可循、有法可依，保障工作有条不紊的进行，避免出现职责不明、相互推卸责任的现象；及时发现影响工作运转的各项因素，并对这些问题进行分类梳理和系统研究，在此基础上提出合理化意见和建议，为医院不同层级的管理提供决策依据。通过这种形式的管理，可以大大提高医院管理的科学化、程序化、精细化水平。

推动医院合法经营的需要。由于历史和现实各种因素的影响，医疗腐败问题已成为困扰许多医院发展的难题。这些“毒瘤”之所以难以根除，很大程度上与制度不健全、监管不到位有密切关联。通过建立自上而下、全面覆盖的内部控制体系，有利于及时发现、纠正各种营私舞弊和消极腐败行为，保证各部门人员遵纪守法、不碰红线，保证医院各项经营活动都在符合国家法律法规的轨道上运行。

当前医院内部控制体系建设中存在的突出问题

内因是决定事物变化发展的决定性因素，内部环境的好坏，在很大程度上决定了内部控制能否实现预期效果。医院的内部环境主要包括医院的整体组织架构、各部门的职责权限、各种规章制度和业务流程以及医院的自身文化氛围等。调查表明，现在大多数医院的内部控制环境普遍不佳，岗位责任人认识上有偏差、责任感不强，内部控制制度设计不合理、不完善，有些内部控制度停留纸面、形同虚设。具体表现在五个方面：

一是内部控制意识淡薄。从管理层角度讲，目前医院的管理者大多是医院学科专业带头人和业务骨干，很多人专业素养有余、管理经验不足，每天忙着临床手术、疑难杂症的研究或是学术交流，对医院管理方面的关注也仅限于医院近期发展、医疗和护理质量、业务收入、职工福利等，对内部控制知识缺乏了解，对内部控制制度在医院管理中的重要性更是认识不够；从执行层角度看，长期以来，我国的医院管理缺乏科学化、系统化的传统，有些人的管理观念还是停留在几十年前，凡事大而化之、粗粗拉拉，即使对内部控制制度有所了解，也认为会增加自身工作量而心存抵触情绪，或是对内部控制结果呈悲观态度。二是内部控制制度不完善。从目前资料来看，很多医院建立内部控制制度存在巨大漏洞和真空，并未覆盖各个环节和所有员工。有些制度并没有随着形势的变化和医院业务的调整而及时修订，导致制度形同虚设，也在很多程度上造成职责分工不明确，操作流程不规范。三是内部监督和风险评估不完善。制度制定后，关键在于执行和落实。如果只是出台了内部控制制度，而没有监督制度执行到位的具体细则和规范，内控制度就容易成为“稻草人”。许多医院缺乏相应的内部控制日常监督和专项监督机制，对重点业务控制目标不明确，对流程执行的规范不到位，也没有形成相应的奖惩机制。对于内部控制管理中发现的问题，也没有一定的风险评估，缺乏有效的风险管理机制，也容易导致管理者对医院所面临的风险认识不足。四是信息传递与沟通机制不健全。在很多医院，不同部门间还是各管一块、各自为战，业务部门之间、工作环节之间以及医院与外部相关业务协作单位之间缺乏有效的信息传递与沟通渠道。信息割裂将导致管理者只能看到点的现象，不能看到面的问题，无法及时准确掌握医院运营中的真正问题和潜在风险，也无法对影响医院发展的外部因素做出准确判断。五是医院文化建设落后。良好的医院文化关系医院的灵魂和精神，可以将员工的思想观念和日常工作融合起来，将员工追求的自身价值与医院的长远目标结合起来。但现在很多医院对自身文化建设认识不够，认为可有可无，有的将文化建设等同于思想政治工作或业余活动。医院文化建设不到位，容易造成医院品牌和医院精神的个性特征不鲜明，对员工素质的提高和医院形象的树立也不能起到相应的引导作用，容易导致一些医务人员的职业道德和价值操守出现问题。

完善医院内部控制体系的措施

医院的内部控制体系建设是一个具有长期性、复杂性、综合性的系统工程，它涉及医院管理和发展各个方面的工作，不可能一蹴而就，也不可能一劳永逸。只有完善制度流程、健全机构设置，明确职责分工、加强监督落实，才能将工作落到实处。一个具有高度可操作性的内部控制体系应该包括：明确的内控责任体系、完善的制度和流程体系、切实可行的内控执行体系、有效的内控自我评价体系、持续开展管理改进的机制和能力。此外，内部控制体系的建立应与业务流程相结合、与风险管理相结合、与信息系统相结合、与医院实际相结合。

提高内部控制意识。思想是行动的先导。医院管理者必须意识到，建立内部控制制度对医院发展不可或缺。要实现医院的跨越式发展，必须提高管理的科学化水平。管理者应带头认真学习内部控制制度相关知识，严于律己，以身作则，促进医院内部控制制度的有效实施。同时，要加大对职工的内部控制制度的培训和考核力度，将其作为干部的日常管理、培训、考核的重要方面，不断增强领导干部和管理人员的法律意识、法律素质，提高依法决策、合规经营的能力。

完善内部控制制度。按照医院持续健康发展的要求，立足国有企业医院自身特点和实际，建立既科学合理又行之有效的内部控制制度。制度建设应突出全面、细致、实际、可行的特点，不能充门面、装样子，不能过于追求数据化、图表化。应根据内部控制和目标要求及不同岗位的职责要求，设计科学完备的工作流程，重点是涵盖财务、会计、审计、资产等重要环节，做到目标明确、体系完备、职责清晰、奖惩分明。

构建风险管理机制。加强风险评估，建立有效的风险管理系统，对相关情况实行预警和预判。提高医院不同层级管理者的风险管理意识和水平，明确重要业务和重大事项的关键控制点，把握关键环节存在的各种内外风险，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对面临的经营风险进行全面防范和控制。加强医疗管理评估工作。②通过对医疗管理的量化评价，发现医疗管理中的薄弱环节，逐步建立和完善薄弱环节持续改进机制和应用机制。

加强内部监督力度。首先，应建立专门的内部监督机构，监督医院各项工作，预防违反内控制度行为的发生。特别应发挥医院内部审计部门的作用，保证内部设置、人员配备、日常工作的独立性，通过日常内部审计监督对内部控制的有效性进行检查。其次，健全内部控制评价体系，从制度的全面性、有效性、协调性、合理性等方面，对内部控制制度进行综合评价，及时找出内部控制的设计缺陷和运行中产生的问题，分析缺陷的性质和成因，提出管理改进建议，及时报告医院决策机构，并跟踪督促问题整改，实现内部控制的无缝衔接、精细管理。

加强医院文化建设。制度建设离不开文化土壤。加强有利于内部控制制度建设的医院文化，应着力创建医院特色品牌、锻造医院核心精神，培育积极向上的价值观，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新、严格自律精神，树立现代管理理念，强化风险意识。要把反腐倡廉文化建设作为文化建设的重要方面，加强对领导人员和重要岗位人员的教育、管理、监督，促进员工自觉遵守廉洁从业规定、增强制度意识和程序观念，建设具有国有企业医院特色的廉洁文化，保障内部控制制度的有效推进。

（作者单位：北京航天总医院）

【注释】

①吴敏：“试论企业内部会计控制制度的建立”，《湖北财经高等专科学校学报》，2003年第5期。

②彭瑞香：“浅论医院内部控制存在的问题及完善措施”，《湖南财经高等专科学校学报》，2009年第25期。

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