蛛丝马迹现隐情

彭雅明+邓义道

上饶市审计局对某县地方金融机构资产负债损益审计中，查出一笔14万元的账外资金，并将此案线索移送纪检监察部门立案查处。2013年11月，该审计项目被江西省审计厅评为2012年度全省审计机关优秀审计项目。

蛛 丝

审计人员对某县金融机构损益类科目审计，重点对“业务及管理费用——电子设备运转费”中的大额支出项目进行详查，发现一笔购置“电脑、空调、电视、电话、打印机、家俱”等15张联号发票计14万元的转账支出。15张连号发票如同15缕蛛丝在审计人员眼前漂浮——购置电器、家俱为何没有购物清单？14万元购物款为何转账入“张某”个人银行账户？电脑店开出的发票怎么会卖空调、电视、家俱？一连串的问题让审计人员对这笔购物支出的真实性产生怀疑。为了解真相，审计人员立即查阅该金融机构固定资产明细账，结果没有看到添置这批14万元固定资产的记录。警惕的审计人员立即找经办这笔业务的相关人员询问，他们有的支支吾吾不肯说出真相，有的干脆避而不见。锲而不舍的审计人员抓住可疑线索不放，不查清实情决不收兵。于是，直接找该金融机构相关领导谈话，通过耐心细致的工作，终于得知这笔开支不是该金融机构的，而是县某某局拿这15张连号发票套取了14万元资金。

马 迹

兵贵神速。审计组当即决定就这笔14万元资金的去向，延伸到县某某局进行调查。这笔资金的报账票据在金融机构入账，若查看某某局的财务资料肯定查不出结果，要找证据，还须从非财务资料入手。于是，审计人员调阅了某某局当年的领导决策相关会议记录本，果然发现该局2011年4月20日党政领导班子联席会议记录有如下内容：“局会计核算中心决定到县某金融机构开户，金融机构资助该局23万元，主要用于租房9万元，购电脑8万元，购车6万元。”会议记录上还写明动用这笔资金的操作方法：“原则上款放在购销商处，要用再调。”会议记录本上的字行“马迹”。显示了这笔账外资金的本来面目。

隐 情

拨开蛛丝，循寻马迹，显现隐情。原来该金融机构为接业务，争取县某某局会计核算中心到该金融机构开户，经双方口头协议，该金融机构资助县某某局23万元（审计只查到14万元），县某某局将这笔资金存放在某购销商处随时调用。审计认为该案例有两条线索应当继续查处：一是某金融机构涉嫌商业贿赂；二是某某局涉嫌存放账外资金，可能失去监控。为此，上饶市审计局将该案件线索移送县纪检监察机关立案查处。

感 悟

该例账外资金的审计查处，笔者有三点感悟：

感悟之一：于细微处觅线索。审计会计原始凭证重在一个细字。只要有造假，就没有天衣无缝，关键在于审计人员的严谨细致。

感悟之二：高度警觉不言弃。审计人要有高度的职业警觉和敏锐的职业判断，一经发现疑点，就要一查到底，不见水落石出，决不收兵。

感悟之三：重视审计非财务资料。账外资金、小金库之类的违法违纪事项，一般情况下账上是看不到的，但其蛛丝马迹往往存在非财务资料上。因此，必须重视单位会议记录之类的非财务资料审计。

（作者单位：上饶市审计局）