加强行政事业单位会计内部控制的办法探究

王 莉

（淮南市博物馆 安徽·淮南 232001）

我国行政事业单位掌握了大量的社会公共资源，在进行资源和资金的分配过程中，由于监督不力等各种原因，舞弊和贪污腐败行为时有发生，造成社会资源分配不公和极大浪费，损害社会公共利益。建立和实施内部控制能够改善单位内部管理，提升单位公共服务水平，从而有利于其职责的履行。所以健全行政事业单位的会计内部控制是一个必然趋势。

一、行政事业单位会计内部控制的作用

会计内部控制是指为了保护国有资产的完整性，提高会计信息的真实性与准确性，保证有关法律及规章制度的执行，从而降低各种风险，进而提高会计的业务管理水平而制定的一系列措施。它主要确保单位会计工作的有效进行，也是为实现整体目标而建立的一个管理体系，更是一个自我约束的过程。

会计内部控制的实施能够规范会计的行为，提高其信息的质量，并建立正常的工作秩序，明确了业务处理中的许多问题，避免出现脱节的现象，使会计按规章制度办事。可以从根本上杜绝违法会计行为的发生，并对其有约束性，使之形成相互协作，相互制约，相互监督的制衡体制，也可以严肃财经纪律，避免违法乱纪行为的发生以及贪污腐败的滋生。不过随着社会的发展，单位业务职能也有了调整，对管理者的要求也越来越高，所以行政事业单位的会计内部控制制度也应该得到相应的完善和改进，以适应新形势下的要求。

二、行政事业单位会计内部控制现状

（一）管理者意识薄弱

当前，对于会计内部控制制度，我国许多的行政事业单位对此认识不够，有的一把手对此意识薄弱，认为它就是一堆文件而已，使得会计内部控制仅仅只是个形式而已，没有起到什么实质性作用，还有的单位将财务预算的控制和会计的内部控制混为一潭，这都是行政事业单位的管理者的意识薄弱，认识不足所造成的，使得会计内部控制这项制度得不到实施，从而失去了对其的信任性。

（二）会计内控制度不完善

大多数行政事业单位的会计内部控制存在漏洞，有的行政事业单位对于这项制度并没有建立，并去认真执行这项制度，有的行政事业单位没有严格的制度，款项的支取很是杂乱，使账目的记录与核对存在很大难度。因为行政事业单位编制少，所以人手也少，造成职业道德的良莠不齐，很多岗位存在兼岗的行为，就是说一个人担任多个职务，这就造成了职责不明确，岗位交叉等诸多弊端，弱化了会计内部控制系统的效果，使其起不到应有的作用。使单位内的财产流动变得混乱，不利于对财产进行监管。

（三）会计的信息失真

长期以来，大多数行政事业单位都存在人为扩大支出范围，虚假冒顶等现象，直接造成了会计信息失去了真实性，还有许多行政事业单位无视会计内部控制的相关制度要求，存在私自挪用公款，转移资金，还有隐瞒收入，开设“小金库”。账务处理倒着做，想方设法地逃避监管，这样也导致了会计信息的失真，以至于账目无法反映真实的日常财务的收入支出情况，对行政事业单位的财产造成损失，并使之形成恶性循环。

（四）预算没有约束力

许多行政事业单位的领导，认为财务部就是花钱的时候要钱的地方，所以只有遇到需要资金的事情才会跑财政，造成了财务部对其并没有所谓的财政预算，财务只是成了拿钱的地方，预算制度根本无法起到作用，造成了财务方面的管理随意，松散。还有行政事业单位的资金管理不规范，经常出现打白条。还有公款消费，这种消费又有职务消费进行掩护，这些问题在行政事业单位中越来越严重。许多地方对用多少基本上都是一把手拍板，也使财务人员没有所谓的决策、预算和监督等权利，使得会计这项工作成了所谓的空架子，使得国有资产被非法侵占。

三、加强行政事业单位会计内部控制的对策

（一）管理层加强重视

行政事业单位的管理层，一把手，应该加强对会计内部控制制度的重视，不仅自己遵纪守法，还要对财务工作人员所履行的权利进行保障，对单位的要害部门进行相关案例的教育，加强对其监管力度，必要时可以建立一套科学有效的考评体系，并不定期地进行相关考评工作，比如一个月或者两个月考评一次，并对考评结果进行比对分析，根据考评结果对相关制度进行及时地补充、完善，使之更加健全，更好地为行政事业单位服务。

（二）完善会计内部控制制度

建立完整的会计内部控制制度，是目前行政事业单位的重中之重。完善这项制度，使之成为一套相对完整的体系，并在日常工作中认真贯彻，可以使财务人员在工作中做到有章可依，有章必依，违章必究。认真地践行行政事业单位会计内部控制这项制度，能够确保行政事业单位的公共财产不被私自侵占挪用。只有建立完整的会计内部控制制度，并将行政事业单位纳入到这个框架之下，才能使行政事业单位进入良性发展，以便于其更好的提供社会公共服务，更好的服务于社会，更好的为我国的公共服务事业做出应有的贡献。

（三）加强对会计内部的监督

行政事业单位是一个完备的运作体系，所以对其要实行有效地监督，管理，确保其在正轨上运行。对于会计的挪用公款，倒着做账等违法行为进行有效地监督，可设立监督人员，其他员工也可以监督并举报。同时加强财务工作人员的思想素质的教育，并制定符合其特色的规章制度，做到有章可依，违章必究，执行必严。行政事业单位的一把手在必要的时候对账目进行随时、随机地抽查，可以从源头上杜绝会计账目的失真，确保行政事业单位的内部控制系统得到完全运行，从而确保账目的真实性。

（四）完善预算机制

要完成行政事业单位的会计内部控制制度，就必须加强预算机制，通过建立并完善预算机制，明确各工作岗位的职责，将各个工作岗位的收入与支出编入预算之中，以确保其完整性。预算一般在年初被确定，各个部门要严格地执行，以确保预算的可靠性，同时如果发生意外情况需要对预算进行调整的话，必须有上级领导批准，才能进行更改。加强对在职员工的培训，提高其素质与道德水准，确保预算机制能够有效地进行。

四、结语

行政事业单位都是国有性质的，所以其资产一般为国有财产，财产数额一般比较巨大，所以存在任何问题，都会给国家带来经济损失，对社会造成不良影响。但是行政事业单位内的会计内部控制一直都很混乱，所以要解决目前行政事业单位所存在的诸多问题，必须从源头入手，从思想和管理方面双管齐下，加强对行政事业单位内经济活动全过程的监督，不断完善会计的内部控制制度。行政事业单位需要不断实践，不断摸索，并从中总结经验，才能真正地为行政事业单位的良性发展保驾护航。

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