浅议公立医院预算目标的确定及影响因素

杜 颖

（肇庆市第一人民医院 广东·肇庆 526020）

新的《医院财务制度》要求“医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度，医院所有收支全部纳入预算管理。”医院预算管理作为医院管理经济的重要手段，有利于医院有效调配资源、把握发展机遇，实现医院的战略目标，在新医改形势下取得发展优势。预算编制是公立医院实行全面预算管理的重要任务，其首要工作是如何确定预算目标，合适的预算目标，会顺利推进医院预算管理工作、对医院日常管理工作协调，最终实现医院的战略意图；不合适的预算目标会使医院预算管理工作不顺，日常管理工作陷入无序的状态。公立医院的性质、任务、运营机制与企业不同，影响确定预算目标因素亦与之有别，本文就影响公立医院预算目标确定的因素作初步分析。

一、医院预算目标的含义与作用

预算目标是根据医院的战略计划制定的在预算期内运营活动所要达到的目标和结果, 按一定标准分解到医院具体的责任中心，是医院通过市场预测和医院整体资源的分析，经医院管理者和医院内部各个预算责任中心反复测算、协调确定的。预算目标是医院实施内部控制、进行绩效评估的依据，同时也是协调医院各责任部门利益关系、加强部门间联系与协作、调动职工积极性的激励工具。

二、医院预算目标确定的原则

预算目标的确定过程，是医院自身各部门自下而上、自上而下的沟通、协调过程，实际上是医院部门利益再分配过程；在这一过程中，医院各预算责任部门和个人的利益被考虑进去，并与医院的整体利益达成一致，最终实现医院的整体目标。公立医院确定预算目标需遵循以下原则。

（一）全面性原则

预算目标的确定要全面涵盖医院运行各个环节，兼顾国家、医院、病人和员工各方面的利益和要求，与医院的长远发展规划与近期经营效益目标一致，预算目标的设置既要包含财务指标，又要包含非财务指标。

（二）可行性、客观性原则

医院预算目标的确定根据医院的发展战略和年度经营目标、关注各影响因素和外部环境变化，考虑科室的资源配置情况、技术要求等内在环境因素。在保证客观的前提下，根据医院实际情况确定的，不能任凭主观臆断确定预算目标。预算目标的实施定位过高或过低都不利于挖掘医院潜力，预算目标应该是通过努力向上能达到的目标。

（三）导向性原则

预算目标要以医院目标和战略规划为导向，为各预算责任中心预算期内的生产经营活动指明重点和方向。例如，医院在年初下达预算任务，为引导各责任预算主体重视医疗质量，就应突出医疗质量评价指标；为了加强医院药品、卫生材料使用管理，以免给病人带来不合理的经济负担，就应将药品、卫生材料支出率、药品收入比重作为一项重要的预算指标，并将其与以前年度和其他同规模医院对比，这样可以正确发现问题，便于管理。

（四）可控性原则

预算目标确定时要遵循可控性原则，预算责任中心部门能控制的指标才确定和下达。例如：影响药品材料成本指标有消耗因素和价格因素，对于没有药品材料采购权的使用部门，价格就是该部门的不可控指标。因此，在向使用部门下达成本预算指标时，只能下达其可控的指标，如药品材料支出占收入比重等。

三、影响医院预算目标的因素分析

（一）宏观政治、法律及社会环境

医院的服务对象是向社会人群提供医疗服务，医院的经营活动具有社会性，受法律、法规的约束，因此，确定医院预算目标时，必须了解政治、法律、社会环境，判断它们对医院的预算目标的影响程度，有助于对医院的整体运营进行全面把握。例如，国家对公立医院性质及任务的定位决定了医院总体预算的目标必须体现公益性特征及公立医院改革目标的要求。

（二）医院保险政策

医疗保险支付制度改革也是医院制定预算目标时必须考虑的重要因素，不同的医疗保险支付制度影响医院的运行和财务管理。目前我国医疗保险政策实行按病种付费、按人头付费、总额预付制等多种方式。随着医疗保险制度的全面实施，作为医保定点单位的大中型医院收治的医保病人所占比重越来越大，医保资金比重越来越大。如某医院医保支付方式改革，医保支付制度由原来按人头付费改为总额预付制，医院所分配到的全年定额（总人数定额和总金额）不能满足医院发展及人民群众治病的需要，医院在年初确定预算目标时没有考虑医保政策的改变，导致医保超支严重，医保费用占用医院大量资金，医院流动资金短缺；因此医院在确定预算目标时必须认真研究、分析医疗保险政策，适应医疗保险政策的变化，科学合理的制定医院预算指标。

（三）国家财政政策

我国《公立医院改革试点指导意见》明确“提出推进医药分开、改革以药补医机制，逐步将公立医院补偿改为医疗服务收费和政府财政补助两个渠道”。政府的财政补偿政策对预算目标的影响最为直接和重要。医院在制定预算时必须认真研究政府财政补偿政策，制定的预算目标必须符合政府财政政策。

（四）医院内部因素

医院的战略、管理架构、规模及医院本身的资源和技术条件也对医院预算目标有重要影响。在制定医院的预算目标时，必须认真分析，审查医院的内部资源，包括财务资源、人力资源、市场营销、医疗技术水平等，尽量达到物尽其用，避免浪费，达到预期的预算目标。

四、公立医院预算目标的确定

尽管新医改政策出台以来，政府加大对公立医院的投入，但总体仍显不足。政府为保护公众权益限制了公立医院服务收费价格，公立医院在医疗市场不掌握定价权，导致部分服务项目政策性亏损，医院实行全面预算管理，预算目标单纯用财务指标存在局限性，而使用非财务指标比财务指标是公立医院的实际运营情况的补充。

非财务指标是用以衡量医院满足客户需要能力，由于医院经营管理的复杂性与及多样性，医院管理的诸多因素，如病人满意度、医疗市场份额、医疗质量、技术创新、社会舆论以及政府的支持度等，都将影响医院未来运营业绩。而财务指标无法对这些因素的影响进行测评，医院无法发现自身的运营优点和缺点，所以许多医院将病人费用水平、患者评价、创新能力等非财务指标用于医院管理中。医院所处的位置、医院规模、当地的社会经济水平、医疗技术水平的不同，不同医院在采用非财务指标时各有特点。

全面预算管理是实现医院战略规划、强化内部控制的重要管理机制。科学地确定预算目标是医院全面预算管理有效实施的前提，必须站在医院发展战略的基础上，结合外部经营环境和内部资源占有情况确定预算目标。同时，应适时评价预算目标的适用性，当经营战略、经营环境发生重大变化时，预算目标也应随之改变。

[1]徐元元.医院全面预算管理[J].企业管理出版社，2014，（5）.

[2]张立新刘克雄.企业预算目标的形成与分解[J].经济导刊，2005，(9).