试论行政事业单位内部控制

冯 颖

（天津市津南区图书馆 天津 300350）

一、研究背景及意义

行政事业单位这项组织机构是我国特有的体系，其概念有广义和狭义两种。广义上的行政事业单位中包含行政单位还有事业单位这两个概念，而其中的行政单位指的是依照法律所设立的具备行政管理权力的国家机关，主要进行的是经济上还有文化上的建设性活动，维护好社会的公共秩序。按照拨款的方式可以分为三类：全额的拨款、差额的拨款、自己收自己支。而行政事业单位在狭义的概念上指的是：国家的财政相关部门全额地拨款且具备行政的管理职能的相关事业单位，执行依法监督还有社会管理的制度，在我国有着相对特殊的地位，和一般的事业型单位相比较有着一定的差别。虽然这样的单位具有事业的性质，但是它还是属于国家的相关机构的，它代表着行政机构管理者社会公共的事物，是一个单纯的管理型单位，例如，防疫站等。

近些年来，在我国的财政总支出当中，行政事业单位的支出数目惊人，其中存在着行政管理的支出费用过于庞大，支出结构不合理，严重浪费等现象。这种不合理的现象在很大程度上都是因为行政的事业单位其内部的控制建设在一定程度上处于停滞不前的状态。这样的情况就大大地降低了行政事业单位工作上的效率，不利于我国的经济发展，影响着我国实现社会主义和谐社会的目标，所以现在需要大力度地修整我国行政事业单位对内部的控制。

随着改革的发展，现今已经是一个非常敏感的时期，尤其是跟行政事业单位管理相关的问题而产生的效果，其中一方面因为行政事业单位所承担的管理还有监督以及服务的工作是公共事务方面的，它关系着国家的发展，承担的责任也是非常重大的，而另一方面因为行政事业的单位大部分的资金来源于财政资金，而伴随着公民的意识的觉醒，增强了对纳税人的权利的维护，更加关注在财政资金的使用方面。

然而，在当今的社会背景之下，行政的事业单位在管理方面出现的问题日渐显露出来，管理水平低，办事效率差。那么，如何让行政事业单位管理得到改善呢，应该从内部的控制着手去解决。近些日子以来，在召开的党的十八大三中全会中，提出了科学发展观的指导思想，要降低行政的成本，改革行政的管理方法，增强政府的公民信任力度，提高政府的执行力度，使政府的业绩还有工作效率得到进步。

有控制就强大，没有控制就弱小，失去控制就乱套，只有建立健全的行政事业的单位的内部管理才能有效地解决上面所提出的问题。但是，我国的行政的事业单位的内部控制还是处于一个开始的阶段，所以内部的控制体系还需要进一步完善。所以，本篇文章就是以行政的事业单位其内部的控制作为研究的对象，整体环绕着控制框架的体系和主要经济活动其控制的措施展开了讨论和表述，期待着在短时间内能够弥补内部的控制研究在行政事业单位的不足，为行政的事业单位其内部的控制提供有效的指导策略，使行政的事业单位的管理水平得到有效的提升。

二、我国行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制的环境有待提高

1.内部控制的制度不健全

伴随着中国市场经济的快速发展，中国的行政事业的内部控制体系已经有了一个雏形，但是却没有规范的内部控制的准则，导致没有规章制度可以遵循，即使违反规章也难以追究其责任。

2.内部控制的意识还比较薄弱

大多数的管理行政事业单位的领导都比较重视自己的政治成绩还有在事业上的发展，而忽略了工作单位里的内部控制管理，没有对行政事业单位的内控管理给予足够的重视，对内控产生的作用具有很重要的意义这一点有所误解。有一些领导觉得行政的事业单位其主要的工作责任是对于公共事业的管理，不是生产的功能，在成本上没有核对计算，不需要针对内部控制建议相应的制度。有一些领导觉得内部控制是归财政部门管的，跟自己没有很大的关系，从而将自己的监督职能忽略掉了。

3.内部控制组织上的构架设置不科学，权利和责任把握不清楚

有的行政事业单位，财政部门没有权利参加单位中重大事项的决策，只不过是在经费的支出上扮演着交钱人的角色，所以就缺少了对单位中重要事项的决策还有过程的了解权，不能够在工作中发挥职能的监督性，更不能够认识工作中的重心所在。

4.员工的工资水平较低

行政事业单位员工的工资水平较低，分配的形势比较单一，直接影响到了工作上的积极性还有主动性，而在工资以外的工作项目还很多，分配上不够明确，差距比较大。

（二）风险意识不强烈，缺少对风险的评估

1.风险意识不强烈

大多数的行政事业单位都觉得自己不经常参与生产经营的活动，工作的职能就是社会的管理还有公益的服务，不是以盈利为目的的，不存在着经营上的风险。忽略了在社会的管理还有公益的服务中也要面临的社会风险和政治风险，所以对于风险的评估很少，识别风险的意识很弱，缺少对风险的防范意识。

2.缺少对风险的评估

因为对于各种风险的认识不足，单单重视扩大单位的规模、扩展业务的范围，忽视了风险上的控制，没有与风险控制相对应的机制，缺乏对风险的各个环节的控制，给单位还有国家造成了严重的损失。

（三）信息滞后、沟通不顺畅

1.信息滞后

缺少了信息的沟通系统，使部门的上下级相互之间不能够在有效的时间内快速地解决问题，即使是很小的细节问题，都会造成不可估量的后果。

2.沟通不顺畅

现在行政事业单位实施的是会计集中核算的制度，是由会计的核算中心来负责行政事业单位的核算还有监督职能，要求的是各个工作部门能够共同分享信息，进行沟通和交流。但是，因为行政事业单位各个部门各自行使着自己的职责，一方面是会计部门只是重视账务，另一方面则是其他管理部门只重视实物，而且欠缺沟通，导致了行政的事业单位内控没有办法得到及时并且有效的信息。

（三）解决行政事业单位所出现的问题

要建立好内部控制的环境，就要提高负责人的素养，加强道德的培训还有思想教育，坚决抵制不良诱惑；建立科学的内部组织构架设置，把决策权、执行权还有监督权这三种权利进行合理的分配，并且能保持机构之间的独立性；建立相对应的议事决策机制，坚持民主集中制的原则；加强风险的防范意识，使行政事业单位的负责人认识到，在工作的过程中并不是没有风险的；建立健全信息沟通体制。行政事业单位应该做到信息公开化和透明化，保障实现公民的民主权利。

三、结语

通过调查研究知道，我国行政事业单位的内部控制制度不够完善，意识还比较薄弱，构架不科学，风险意识不强。所以，我国应该结合自身的国情还有单位的特点，尽快地完善内控制度，从而保证国家的资产得到有效的使用，使得内部的管理水平得到提高，风险的防范意识得到提升，公民的利益得到维护。

[1]周颖.行政事业单位内部控制若干问题研究[D].厦门大学,2014.

[2]唐宇.行政事业单位内部控制建设研究[D].财政部财政科学研究所,2012.

[3]唐晓玉.我国行政事业单位内补控制制度研究.[D].财政部财政科学研究所，2013.