高校财务内部控制问题探讨

齐鲁工业大学计财处 刘纪波

一、高校财务内部控制存在的问题

（1）控制环境问题。大多数高校管理者对财务内部控制制度的认识不够，认为财务工作的主要内容是理财、资金核算，将工作重心放在对货币资金的管理方面上，而忽略了规章制度、文件手册等方面的控制，尤其是高校的文化建设、管理理论、教师素质等方面并未被列入财务内部控制制动范围中。

（2）风险控制问题。随着高等教育入学率的不断增加，高校招生人数也不断扩增，为了校园环境和教学楼等方面的建设，高校的资金出现了瓶颈，于是银校合作就成为高校发展的必经之路，但是由于高校管理者的风险意识淡薄，财务风险也随之出现。

（3）控制范围问题。在财务内部控制过程中，大多数高校只局限于会计方面，未涉及组织文化建设方面，殊不知全校教职工个人素质的提升也是财务内部控制的关键。另外，高校财务内部控制制度中虽然对财务分析指标提出了统一的标准，但指标制度却不完善，高校发展速度、办学效益、社会贡献责任等非财务性的指标几乎未涉及到。在高校资金管理方面，很多高校只注重财政资金管理，而忽视了对预算外资金的有效控制。

（4）内部监管问题。当前，高校财务监管部门大多都只负责投资项目、专项资金和二级财务等业务方面的核算，并未进行全局监管，就算个别高校有进行多方面业务的核算，也大多只是进行事后决算，缺乏对事前预算和事中核算的有效监管。

（5）财务信息问题。当前，很多高校的财务工作停留在记账、算账和报账，在对内和对外方面仅是提供了相关的历史数据，但并未对这些数据的准确性进行核实。因此，当前高校财务信息的准确性还有待核实，若未经核实就提供给管理者，必然会造成决策上的失误。

（6）效益观念问题。高校重大的投资项目未进行全面的可行性分析，盲目的投资造成了高校资金的流失，也使得办学经费出现紧张的局面。有些高校对自身优势和不足的认识不够全面，智力资源、科研优势未能得到充分的利用，这些都会造成效益的减低，不利于高校的健康发展。

（7）预算编制问题。在实际工作中，很多高校会以为预算编制时间不足、过程不够透明等因素造成预算失准，未能客观反映出高校的财务情况和资金流向。在资金应用方面，部分校领导会在未经预算或多次更改预算的情况下进行批复，久而久之，预算的约束力和执行力就形同虚设，这必然就会造成高校的盲目开支和资金浪费。

（8）财务管理问题。在计划经济制度下，高校的财务管理制度慢慢发展为“统一指导、集中管理”，将行政权力合理的集中起来，让财务管理更加简便。目前，大多数高校都已经将财务部门设为一级财务管理中心，但财务部门上有领导、下有其他部门，在处理上下级关系时存在一定的困难。另外，因为个别人思想不正，个别低层单位亏损后一度向学校要钱，盈利后则不会主动上报、上缴，这些都会造成高校财务管理上的失误，也会让资金流失掉。

（9）岗位职责问题。部分高校由于财务人员不足，将原本属于不同职位上的任务分配给同一个财务人员，一人多职就会使财务内部控制力度的不足。另外，高校财务部门中，从业人员不管是从学历上还是从资历上看，都难以符合财务内部控制制度建设。

二、高校财务内部控制完善措施

（1）加强控制环境建设。高校的内部环境包含高校组织结构、内部章程、管理与责任、财务人员素养等方面，这要求高校在教学质量、校园文化建设、课堂氛围等方面都要有良好的建设。文化建设是高校内部控制的核心，贯穿于高校内部控制的各个层面上，因此，作为文化传承的学校，更应该建设良好的文化氛围，用一种无形的力量推动高校的健康发展。高校管理人、财务从业人员、教师职工等行为人，都是高校控制环境的主体人，只要在所有主体人都重视高校控制环境建设的前提下，高校才能更好地建设控制环境，形成良好的内部控制制度。

（2）增强风险控制意识。高校在进行财务内部控制时，要加强风险控制意识，将财务风险控制在最小化。要有效地控制财务风险，就一定要先加强财务风险控制意识，建设风险预警控制，犯规风险控制要求，设立风险控制机构，将风险控制定位高校财务内部控制制度的核心工作。而在具体的风险控制过程中，应该将定性分析法和定量分析法有效的结合起来，建立一套可行性的风险识别、风险分析、风险评估、风险控制措施，及时、准确、有效地控制财务风险。同时，应该建立财务风险突发事件的紧急控制措施，明确责任人，规范控制流程，有效地处理积极事故，保证高校教学顺利运行。

（3）扩大财务控制范围。在高校财务内部控制制度中，尽管对财务分析指标提出了统一的标准，但指标制度却不是很完善，财务控制范围也有很大的局限性。因此，为了加强财务内部控制制度，就必须要建立完善的财务分析指标制度，扩大财务控制范围。

（4）强化财务内部监管。内部审计部门是高校的职能部门，应对高校内部控制制度的建设与实施进行实时监督和管理，评估内部控制制度的准确性，这在高校内部控制制度的建设和实施过程中发挥着非常关键的作用。通过内部审计部门，可以有效地对实物流、资金流、信息流等方面进行全面的核查，再次进行财务内部监管，进而实现加强高校财务内部控制制度建设的目标。另外，内审部门的职责还包括开展各种审计活动，检查各部门在财务内部控制过程的执行状况，实现对财务内部控制制度进行有效监管的同时，也为高校财务内部控制制度的建设提供有效的参考。

（5）建立财务信息平台。财务管理部门应该将一些相关的财务内部控制制度上传到信息共享平台上，方便全校人员下载、学习；各院系、各部门应该从信息平台上获取本部门的财务收支情况，全面地了解并分析高校财务收支和预算编制的流程和实际情况；全校人员可以利用财务公共信息平台对各部门、各院系进行实时监督，发现有合理情况应立即上报合适。从这三点做起，就能够建立高校财务信息平台，促进财务内部控制制度的建设和实施。

（6）树立运营效益理念。完善学费管理制度：结合学费收缴情况，合理制定各项学费管理制度，降低学生恶意欠款的现象；积极进行各项科研项目：鼓励教学、科研团队争取各种合作项目资金，积极投身于科研项目中，挖掘校内服务市场为高校获得额外的经费；扩展资金收入渠道：努力争取政府单位的资金和政策支持,争取社会捐赠资金，不断扩展新的集资渠道。

（7）强化预算执行力度。根据综合预算的标准，深度开发高校资金收入潜力，将年度全部收入都列入财务预算管理中，统一确定支出。参照国有资产企业运营的效益化管理，提升高校资产经营能力。按照量入为出、收支平衡、节能节资的标准，采用“零基预算”和“弹性预算”有效结合的预算编制方式，认真对高校年度财务进行全面的预算。以硬性预算为原则，对预算编制的内容、金额进行预算，绝对不能允许任何人任意更改预算，同时加强对预算进度和预算执行力度的监管，保证预算快速完成，将发挥起最大的效用。在政府采购管理方面，应该严格根据预算编制标准进行预算，实行政府采购台账登记管理，完善各种预算流程，确保政府采购有据可循。

（8）建立财务管理制度。在具体的财务管理上，可以通过有效组织收入、合理控制开支、有效利用现有资金等方法来实现。另外，高校应该结合财务管理的实际情况，制定各种有效的财务规章制度，以事前控制、事中控制和事后控制为财务管理原则，在各个环节中认真贯彻执行。

（9）明确岗位职责分配。明确岗位职责分配，建立不相容职务分离，这样就不会出现包庇或推脱责任等现象。职责分配好后，应制定公平的绩效奖惩制度，以公平、公正、公开的原则进行绩效评估，激励财务内部控制的相关部门和人员对本职工作更加尽心尽责。