企业内控面临的问题与完善建议

李玉玲

【摘 要】随着市场经济的深入发展，我国企业内部控制建设日益受到人们的重视。企业的内部控制可以說是现代企业管理最为主要的手段之一，但是我国企业在内控制度建设方面还存在一些问题。本文简要介绍企业内部控制的定义以及作用，分析企业内部控制面临的常见问题，最后在此基础上探讨相应的措施完善企业的内部控制。

【关键词】企业；内部控制；作用；问题；措施

企业内部控制是完善内部管理的必然要求，内部控制的目的是改善经营管理的效率，从而增强盈利能力，并且为企业的正常经营提供保障。近年来国内外频繁出现企业财务报表的舞弊事件，从而为各界敲响警钟，人们越来越重视企业内部控制制度的建设。

一、企业内部控制概述

1.企业内部控制的定义

所谓企业内部控制是指企业为实现特点经营目标以及战略发展的目标，为保证企业会计资料可靠真实以及经营管理高效经济，在企业的内部采取的约束、调整以及规划措施。企业内部控制最早出现于西方发达国家的企业管理过程当中，通过完善内部控制一方面可以显著改进企业管理的效率，另一方面还可以有效保证企业管理完整健全，实现企业内部之间的合理制衡，控制企业运行成本以及面临的经营风险，为企业实现战略发展目标提供重要的保障。近年来我国的市场经济逐渐发展完善，企业也面临着更加复杂的管理形势，因此如何有效防范企业的外部经营风险并改善企业的内部管理效率成是企业管理人员面临的一个重要问题。

2.企业内部控制的作用

在当前我国市场经济的发展状态还有国民经济的发展形势下，我国的企业建立健全内部控制制度有着非常重要的作用。第一，完善企业的内部控制制度能够有效保证企业的会计信息真实完整。在目前市场经济体制当中，企业会计信息可以说是管理人员决策最为重要的依据，建立健全企业内部控制制度能够有效保证企业的会计信息质量，从而为企业管理人员决策提供依据和支撑。第二，完善企业的内部控制能够有效抵御外部经营风险。在目前的市场经济环境中，企业面临的外部经营环境日益复杂，从而企业的经营生产活动带来巨大外部环境风险，而建立健全企业内部控制制度能够有效防控外部的风险，从而保证企业安全运营。第三，完善企业的内部控制制度能够提高企业的管理效率。建立健全内部控制制度需要企业完善自身的绩效考评体系以及内部沟通机制为，因此加强内部控制体制建设能够有效提高企业内部沟通的效率，从而改善企业的整体管理水平。

二、企业内部控制存在的问题

第一，缺乏内部控制意识。企业的管理人员往往缺乏内部控制的意识，尤其是忽视内部控制过程当中事前监督所具有的重要作用，内部控制的意识比较差，因而缺乏对日常经营风险的事前防范。管理人员在制定内部控制制度的过程当中，往往是为了敷衍上级机构的检查，而没有真正树立风险防范意识，并且在内部控制制度建设过程当中，岗位以及人员配置也欠缺考虑，导致企业的内部控制制度形同虚设。一些企业的管理任务无法理解成本管理以及效益之间的关系，导致企业的业务流程非常混乱，内部控制的可操作性比较低，并且也不了解审批授权带来的责任，导致内部控制的过程当中缺乏监督管理，一旦出现问题互相推诿。

第二，内部控制的环境较差。我国很多企业存在着内部控制环境比较差的问题，企业的治理结构不够完善，在机构设置方面也不够科学，忽视企业部门之间的有效协调沟通，层级化管理导致层级过多，使得内部控制的环境失调，并且企业各个部门之间的权责不够明确，缺乏权利监督，难以真正实现岗位以及工作人员之间的互相制约。除此之外，层级化管理导致企业各个部门之间缺乏行之有效的信息沟通，导致信息的收集、报告和反馈都不够流畅，一番出现风险部门之间易出现矛盾冲突，使得信息难以有效传递，企业的管理人员无法对经营风险进行评估，更无法提出针对性的内部控制措施加以解决。

第三，内部审计机构欠缺。企业内部审计机构可以说是实行内部控制最为主要的机构。虽然目前我国的政策要求企业设置独立的内部审计机构，但是很多企业未能建立内部审计机构，从而导致内部审计工作缺乏权威性以及独立性，甚至沦为管理人员应付政府检查的工具，有着形式化的倾向。尤其是中小企业往往忽视内部审计机构的建设，更无法保证内部控制有效实施。内部审计机构受到企业各级管理人员的制约，同时管理人员往往兼具各职，进一步导致企业的内部审计缺乏公正性以及有效性，容易出现徇私舞弊问题，而且企业的内部审计往往强调财务审计，导致审计的效果比较差，更无法保证内部控制的质量。

三、加强企业内部控制的措施

1.完善企业治理结构

企业要想落实内部控制制度，就必须完善法人治理结构，这是内部控制实施的前提和基础。企业通过深化产权制度的改革，将企业的最高管理人员纳入到内部控制范围当中，并且作为内部控制的重点内容。第一，要明确董事会、监事会以及经理层阁子的职责，从而确保管理系统、决策系统以及监督系统能够各司其职并且各负其责，彼此之间有效制衡，要落实监事会对于董事会以及经理层的财务监督，完善企业的内部管理机制。第二，要根据现代企业制度相关要求，确保企业管理人员在董事会的授权范围内进行决策管理，并且接受严格的制约监督，这样才能保证企业的内部控制制度得到有效的实施。第三，要强化股东大会所具有的监督职能，同时实行企务公开，加强对企业管理人员的股东监督以及全员监督。

2.健全内部控制制度

企业应当依据相关的要求，结合自身具体情况，健全适合企业实际情况的内部控制制度，确保企业内部各个部门经济行为的有效化以及规范化，从而实现内部控制目的。内部控制的制度应需要以会计控制为核心，主要包括资金控制、对外投资控制、采购付款控制、工程项目控制、销售收款控制、成本费用控制以及资金筹措控制等。上述制度应当根据涵盖内容，进一步细分为具体的控制制度，组成完整的企业内部控制制度。例如企业的资金控制制度需要涵盖现金控制、银行存款控制以及其他货币资金的控制等方面的内容，并且货币资金的授权审批以及收支保管等不相容岗位需要互相分离制约。销售收款控制需要包括销售商品定价、信用批准、收款结算还有应收账款管理等，并且各项控制制度应当相互衔接并且口径一致，从而避免出现互相矛盾的问题。

3.强化考核评价机制

强化考核评价机制才能够保证企业的内部控制制度落到实处。考核以及评价可以说是企业内部控制链条当中的重要组成部分质疑，主要内容包括以下方面。第一是对企业内部控制制度建立以及执行的情况进行检查考核，并且在此前提下，对企业内部控制当中存在的问题提出改进的措施。第二，对企业内部控制执行成效理想的部门以及工作人员要给予表彰，同时对违反企业内部控制制度的工作人员要提出批评以及处理的意见。企业内部控制的考核评价，需要由企业内部审计的部门或者是财政、税务等部门来具体负责，并且形成制度，坚持自查同经济监督部门的组织检查之间的结合，每年至少组织一次，同时要将其同企业管理人员的年度考核奖惩进行挂钩。需要注意的是，考核评价的目的在于促使企业内部各个部门以及工作人员认真贯彻内部控制的制度，从而不断改善企业的管理水平，实现企业的经营目标。第三是强化外部监督，推动企业内部控制的完善。财政、审计以及税务等监督部门应当强化对企业的监督，并且通过部门责任制，来交流监督信息，从而形成监督的合力，尤其是财政部门需要强化对于企业内部控制的检查以及监督，并且加大处罚的力度，从而保证企业不断完善内部控制制度。

综上所述，企业成功经营需要内部控制的支持，企业要想在激烈的市场竞争当中发展壮大，就必须完善内部控制，从而改善经营管理水平，提高企业风险管理质量以及市场竞争力，实现企业的持续稳定发展。

参考文献：

[1]文君.浅谈企业内部控制存在的问题与对策[J].铜陵职业技术学院学报，2014，11（2）：126-129.

[2]王希然.企业内部控制有效性分析与改善对策[J].时代金融，2014， 15（21）：303-305.