烟草行业内部审计中存在的问题及相应对策

杨迎

[摘 要]市场经济的飞速发展，给我国烟草行业带来了机遇和挑战，烟草行业内部管理方面的问题也逐渐显现出来，作为内部控制的核心内容，越来越多的烟草行业管理者认识到内部审计的重要性，本文从内部审计对烟草行业的重要性出发，分析烟草行业内部审计问题，并提出提升内部审计工作的几点建议。

[关键词]烟草行业；内部审计；问题；对策

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.06.003

[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）06-0007-02

1 加强烟草行业内部审计的重要性

1.1 内部审计概述

内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。内部审计机构在部门、单位内部专门执行审计监督的职能，不承担其他经营管理工作。它直接隶属于部门、单位最高管理当局，并在部门、单位内部保持组织上的独立地位，在行使审计监督职责和权限时，内部各级组织不得干预。但是，内部审计机构终属部门、单位领导，其独立性不及外部审计；它所提出的审计报告只供部门、单位内部使用，在社会上不起公证作用。

1.2 内部审计在烟草行业中的重要作用

1.2.1 促进作用

烟草企业内部审计部门是企业的内部结构，它的主要职能是服务于企业，它不仅要及时发现烟草企业经济活动中的问题，还要分析问题产生的原因，并提出合理的解决对策。通过内部审计可以及时为烟草企业找出解决问题的方法、降低生产成本、增加收入，促进烟草行业的发展。

1.2.2 制约作用

烟草企业内部审计的执行，是结合国家相关的审计法律法规，对烟草企业内部经济活动进行监督，有效遏制烟草企业内部的违法乱纪行为，维护烟草行业正常的经济秩序。

2 烟草行业内部审计中存在的问题

2.1 内部审计机构设置的不规范

由于长期受到传统经营观念的影响，很多烟草行业的经营者忽视了内部审计工作，再加上烟草行业内部员工对内部审计工作认识有一定的误解，错误地认为内部审计仅仅是一项挑错、找毛病的工作，对内部审计工作存在一定抵触情绪，在以上环境影响下，烟草行业内部审计机构设置会出现不合理情况。这种不合理具体表现为：忽视内部审计工作的独立性和客观性，安排审计部门和财务部门联合办公；名义上设置内部审计部门，却未安排相应的岗位人员等。以上现象给烟草行业内部审计工作带来了不利的影响，制约了烟草行业内部审计工作的开展。

2.2 内部审计人员素质有待提高

烟草行业内部审计机构设置不规范，导致内部审计人员配备的不合理。烟草行业为了适应信息时代的需要，将计算机技术引入日常经营管理当中，但是大多数烟草企业的审计人员是从财务人员转型而来，这就造成了审计人员注重财务工作，而忽视了对企业管理、工程预算、计算机技术的了解。审计人员也多没有接受过正规的审计知识培训和学习，对审计问题的处理能力较差，无法保证审计质量。同时，一些烟草企业考虑到成本问题，较少对审计人员进行培训，使得审计人员不能够及时了解掌握国家新的审计知识和技术，无法将新的审计方法运用到审计工作中去，使审计工作停滞不前。还有一些烟草企业的内部审计人员，本身并不具备审计职业资格，只是凭经验开展工作。以上现象直接影响到烟草行业内部审计人员的素质，大大降低了内部审计工作效率和水平。

2.3 内部审计独立性较差

独立性是审计的核心，审计的独立性主要包括实质性的独立性和形式上的独立性两方面。内部审计的独立性是保证审计质量的前提，保证内部审计的独立性，才能公平公正地对企业的经济活动进行评价，充分发挥审计作用。一些烟草企业虽然设立了内部审计机构，但烟草行业属于国有企业，企业内部部门之间的地位是平行的，内部审计机构缺乏独立性，导致内部审计工作不能顺利进行。同时，多数烟草行业审计人员在审计过程中为了方便工作，并没有严格按照企业审计制度办事，而是简化审计过程，审计工作缺乏独立性。

3 提升烟草行业内部审计工作的对策

3.1 提高对内部审计工作的重视程度，不断完善内部审计制度

烟草行业经营管理者在追求利润最大化的同时，也要提高对内部审计工作的重视程度，科学合理地设置内部审计相关岗位，给予内部审计工作足够的财力支持，同时，加大内部审计职能重要性的宣传力度，使企业内部人员认识到内部审计的重要性，改变内部员工对内部审计工作原有的偏见。同时，要结合自身的经营情况，制定出一套科学合理的内部审计制度，内部审计制度应该包括审计的权限、职责、流程等，使内部审计工作规范化、制度化，让内部审计人员在规范化的环境下开展审计工作。另外，烟草企业也要不断拓宽审计工作范围，让内部审计工作尽可能覆盖企业内部各个职能部门的关键环节，充分发挥内部审计的监督职能。

3.2 提高内部审计人员的综合素质

大多数的烟草企业内部审计人员的素质不是很高，不能够将内部审计职能发挥到最大化，可以通过以下方法来提高内部审计人员的素质。第一，从录用内部审计人员的源头出发，加大对烟草企业内部审计人员的从业限制，要求审计人员必须持有审计从业资格证，并进行严格筛选，从源头上提高审计人员素质；第二，烟草企业要加大对审计人员的专业知识和技术的培训力度，采取在职培训、短期培训、脱岗培训等方式，提升审计人员的专业水平，并进行职业道德教育，使其在提升专业技术的同时具备爱岗敬业、遵纪守法的职业道德素质；第三，烟草企业要适应时代需要，将审计工作向电算化方向转变，注重提高审计人员的电算化水平；第四，要定期对内部审计人员进行考核，考核的内容主要包括：审计人员的工作状态、工作内容等，建立相应的激励奖罚制度，实行优胜劣汰制度，鼓励审计人员不断学习审计知识。只有提高烟草企业内部审计人员的素质，才能不断提升烟草行业内部审计队伍的素质，保证内部审计的质量，使内部审计职能得到更好的发挥。

3.3 提高内部审计的独立性

烟草行业企业内部审计缺乏至关重要的独立性，审计人员只有具备独立的审计职权，对企业内部经济行为的审计才能做到公平、公正。首先，提升内部审计独立性可以从提升内部审计部门的独立性和人员独立性出发，内部审计部门的独立性是指在设置上要保证独立性，使审计部门脱离财务部门，给予审计部门更多的经费和监督管理的权利，这样可以大大减轻审计部门受外界干扰和压力的影响；其次，烟草企业可以建立审计委员会为领导的内部审计体系，加强内部审计的独立性；再次，烟草企业要通过内部审计的独立地位，进一步明确内部审计人员的岗位职责，将内部审计职能发挥到最大化。

4 总 结

综上所述，内部审计工作是烟草行业顺利发展的重要保障，在竞争日益激烈的市场经济中，内部审计应该充分发挥其监督职能，及时准确地发现烟草行业中的问题，烟草行业的管理者也应该加强对内部审计工作的重视程度，及时发现审计工作中的问题，结合企业自身经营状况，不断完善内部审计工作，使内部审计工作职能得到充分发挥。

主要参考文献

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[2]许志军.基于系统控制视角的高校监察审计职能[J].合作经济与科技，2012（3）.

[3]张卫阳，付祖鸿.烟草企业实施内部控制的基本环境分析[J].中外企业家，2013（15）.endprint