企业内控中存货管理问题探究

张月艳，谢 锟，傅佳佳

（中国石油集团石油管工程技术研究院，西安 710077）

企业内控中存货管理问题探究

张月艳，谢 锟，傅佳佳

（中国石油集团石油管工程技术研究院，西安 710077）

存货作为企业一项占有很高比例的流动资产，约占企业总资产的30%。存货管理的好坏，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率的高低，而企业在长期的存货管理中，经常存在采购计划不完善或执行不力、存货积压导致流动资金占用额高、缺乏先进的管理制度及管理软件等问题，要解决以上问题，只有在完善存货管理制度、加强内部监督控制、引进先进管库软件实现信息化共享后，才能得到根本改变。

企业内控；存货管理；问题探究

存货是企业重要的流动资产之一，约占企业总资产的30%，通常是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或为了出售仍然处于生产过程中的产品，或在生产过程、劳务过程中消耗的材料、物料等。

1　存货管理中出现的主要问题及原因

1.1缺乏完善的存货采购计划导致采购计划执行不力

存货流动性较快，尤其是原材料、不仅要考虑生产经营的需要和经济库存量，还要考虑存货的成本和资金的占用以及涉及的保质期等。

在企业的生产经营中，每月都要求各部门按实际需要申报当月或以后一段时间的耗用材料计划，以便做到计划先行，保证需求，结果却出现有的人计划报了一年都不执行，导致计划作废；而有的人计划报了当月不执行，着急用时突击采购；而有的人事先不慎重考虑项目的阶段需求，不报计划，等生产用料衔接不上时，就无计划采购。这就使耗材计划的当月执行情况无法做准确的统计和分析，财务报销也无法按申报的资金计划预算执行。

1.2存货的积压导致流动资金占用额高

如果工业企业能在生产投料时随时购入所需的原材料，商业企业能在销售时随时购入所售商品，就不需要储备存货。为了避免因存货短缺导致停工待料或产品脱销，持有一定数量的存货是必要的。企业供、产、销三大部门往往追求各自利益，缺乏有效的沟通和及时交流使得存货库存不断扩大。过多的存货战胜企业大量流动资金，有的企业存货储备占到其流动资金的50%～60%，这大大降低了资金周转速度，导致银行贷款利息增加；保管、保险、维护费等各项支出增加，间接导致产品成本相应变高，企业利润下降。

1.3缺乏先进的存货管理软件，与采购及生产部门无法信息共享

存货管理缺乏先进的管库软件，库房保管只记载存货的收、发、存的相关数据，像生产主料每月的变动情况表、申报计划当月的实际执行分析等数据只能手工整理统计，存货管理的信息化程度太低，存货信息无法与财务部门、采购部门等相关部门在相关数据上共享。

1.4企业内控、存货管理制度不健全

企业的不规范的存货制度，致使相关岗位责任不清，有的企业也没有设置内部审计机构，即使设置功能也相对较弱，未起到有效监督作用，不能正确评价企业的财务信息和存货管理状况，这导致存货控制存在严重漏洞，使企业流动资金周转速度下降，蒙受大量资金损失。

2　改进存货管理的有效措施

2.1建立健全存货管理制度

存货的管理，首先相关部门职责要分工明确。以某企业为例，科技管理处负责采购计划的汇总、审核工作，矿区事业管理部负责采购计划执行、存货验收入库、出库及保管工作，根据不相容岗位人员分离的内控制度要求，采购员与库管员设专人专岗，不得兼任。内控管理处负责组织定点采购单位的遴选、合同会审及大宗采购业务的招投标工作；财务资产处负责与存货相关的会计核算工作。

其次，坚持按需采购原则，根据需求的轻重缓急上报计划，杜绝占用思想，从源头上降低库存成本。定点采购单位遴选坚持质量与价格优先原则，有效降低采购成本。领用坚持按需领用，确保存货领用与科研、生产、试验需求相一致。

库管员采用永续盘存法每月对存货进行盘点，根据出入库单、逐日逐笔登记材料、产品等的收发领用数量和金额，随时结出账面结存数量和金额，确保账实相符。会计年度中期和会计年度终期，应进行全面的盘点清查并编制盘点表，保证与财务会计核算账目做到账账相符。

2.2成立内控管理部门，加强存货的相关管理

在企业内部控制方面，成立专门的管理机构，负责企业年度内控测试及内控手册流程的更新、修订。从组织的管理上，对存货管理制度的具体执行进行有效监督，其中，领导小组成员负责建立和监督内控管理流程运行，确保内控流程的适当性和有效性，内控风险的识别和管理，风险管理报告的审批。工作小组成员在领导小组的指导下开展工作，按照企业所属上级部门内控管理的要求，完成单位年度自我测试工作，内控手册更新、修订、业务流程梳理、风险数据收集，风险管理报告的编制上报。

在采购存货方面，首先申报计划人员要具备较高业务能力，熟悉生产、科研及试验的流程及耗用材料等情况，做出合理的采购计划；其次，采购部门严格执行已批采购计划，合理支配采购资金，控制采购成本。采购员要对供货单位的产品价格、财务状况进行实时关注，坚持质量与价格优先原则，大额采购可采用招投标进行多家询价后集中采购，有效降低采购成本。

主要参考文献

［1］王锋华.企业存货内部控制研究［D］.武汉：华中科技大学，2013.

［2］赵明荣，杨佳.我国企业存货管理存在的主要问题及对策［J］.对外经贸，2012（1）.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.06.077

F275

A

1673-0194（2015）06-0113-01

2015-02-05