高校会计岗位设置及风险控制探究

华凤娟

【摘 要】随着高校不断进行扩招，办学规模不断扩大，财政拨款的力度日益加大，业务收支金额随之增大，由此财务工作也日益繁重，所涉及业务类型也日益复杂，而会计岗位的设置在日常财务工作中起着举足轻重的作用，合理的会计岗位设置能大大的提高财务工作人员的工作效率。本文就高校财务部门会计岗位的设置做一个系统的描述，分别从其岗位职责、业务流程一一进行分析，最后针对各个岗位所可能存在的风险提出相应的防范控制对策。

【关键词】高校；会计岗位；风险控制

一、高校会计岗位设置

经过笔者的走访，发现很多地区的高校在会计岗位的设置上都有些许的相似之处，一般来说，高校将会计岗位设置为以下几个（见下图）：

1.日常报销等审核、制单岗职责

日常收支业务核算；工资业务核算；学生奖、贷款业务核算；固定资产核算；专业材料核算。

2.基建审核、制单岗职责

在建工程款的核算。

3.科研经费审核、制单岗职责

教师科研经费核算，包括横向课题及纵向课题核算。

4.后勤财务审核、制单岗职责

学校所属二级单位日常收支业务核算；工资业务核算；固定资产核算；专业材料核算。

5.出纳岗（网银操作岗、审核岗）职责

网银操作员进行各类资金结算；审核员核对网银操作员所输入信息，确认无误后授权通过。

6.财务内部制单岗职责

根据结算单录入当日凭证；月末与二级单位、银行对账；季度结息；年度结转生成历史数据库；装订凭证；打印各类日记账、明细账。

7.各类复核岗职责

复核当日审核、制单员所做记账凭证及所附原始凭证；月末结账；年末进行预决算。

二、高校财务部门报账业务流程

经办人填写报销单、整理票据、分类粘贴→审核、制单员接收原始凭证→审核原始凭证合法性、真实性、完整性、正确性→审核、制单员签字→领导签字（单位领导、财务处长、分管校长）审核、制单员打印结算单并生成记账凭证→复核员核对记账凭证会计科目、借贷方向、金额及原始凭证，再次保证记账正确性→经办人持结算单给出纳（网银操作员）→网银操作员根据结算单金额打入收款方账户→网银审核员核对操作员输入的账号、户名、金额，核对无误，授权通过→财务内部制单员根据结算单录入凭证→复核员核对记账凭证会计科目、借贷方向、金额的正确性，再次保证结算正确性。

三、高校财务部门会计核算存在的风险

1.各审核、制单岗风险

包括：审核、制单员对学校财务规章制度不熟悉，无法深入领会其准确的核算方法，主要是对差旅费、二级学院学费分成、三公经费的核算标准掌握的不牢固，从而容易造成核算错误；对票据的审核不够认真，往往使过期票据、无效票据混入正常票据中，从而造成会计核算失真；对报销单中经办人所填数字大小写不一致、大写错误不能及时发现，从而造成核算错误；对会计核算科目不熟悉，写错会计科目、颠倒会计科目，导致编制会计报表数据失真；很多劳务费、讲课费需要扣税，而核算时由于粗心直接按扣税前金额核算，从而造成核算失误，对于已报销的，追回税款；经办人以往有借款销账时，看错经办人名字、串行销账，导致销账错误，需要事后调账。

2.出纳岗存在风险

包括：网银操作员未看清收款人账号、户名、金额中任何一项，都会导致操作失误，网银审核员核对信息时未能及时发现错误，便会导致结算失误；网银操作员与网银审核员联合作弊，会导致学校资金有流失的风险。

3.各复核岗的风险

包括：作为会计核算的最后一关，未能认真审核每一个记账凭证及所附原始凭证的真实性、合法性、完整性、有效性、正确性，导致不符合高校会计制度的经费流失出去，造成了资金支付风险。

4.财务内部制单岗风险

包括：出于粗心录入凭证时将结算单上的金额录入错误，会计科目录入错误，所涉及的银行录入错误，导致资金流失风险及最后与银行对账产生困难。

四、高校会计核算岗位风险控制对策

1.各审核、制单岗风险控制对策

审核、制单员必须认真学习相关的会计专业知识，比如差旅费、二学位分成及三公经费的核算标准，会计科目的名称、编号，记账规则，以便于提高会计核算的正确性；必须严格遵守相关会计规章制度，防止违规违法的事情发生；认真核对数字的大小写是否一致、大写是否正确；端正工作态度，认真审核票据的合法性、有效性、真实性，防止虚假票据、过期票据、与经济业务不符票据混入正常票据中；平时注意检查自己所做记账凭证，发现错误及时修改。

2.出纳岗风险控制对策

网银操作员必须认真录入收款人的每项信息，以防止发生打款失误，造成资金流失的风险。而网银审核员必须细心核对各项信息，以保证资金的正确结算。

3.各复核岗的风险控制对策

复核员承担着比审核、制单员更重要的使命，因此应该掌握更多的会计专业知识，更加遵守相关法律规章制度，严把资金出口，尤其对于重大项目的资金支出应慎重审批，最大限度地减少高校资金流失风险。

4.财务内部制单岗风险控制对策

处于最后一道记账程序，主要用于与银行、二级单位对账，因此更应该认真细心地记账，以保证月末与银行及二级单位对账的顺利进行。

综上所述，要想充分发挥会计岗位设置的作用，高校会计人员的专业素养需要进一步提高，高校内部审计制度需要进一步健全，这样才能最大限度的降低高校的财务风险。

参考文献：

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