建筑企业内部往来和拨付所属资金

刘丽萍

【摘 要】本文主要对建筑企业内部往来和拨付所属资金进行分析。

【关键词】建筑企业；内部往来；拨付资金

一、建筑企业内部往来的核算

1.概述

建筑企业内部往来是指企业与所属内部独立核算单位之间，或各内部独立核算单位之间，由于工程价款结算，产品、作业材料销售、提供劳务等业务所发生的各种应收、应付、暂收、暂付往来款项。各内部独立核算单位之间的往来款项，可以通过建筑企业集中结算，以便掌握所属内部单位之间的结算倩况。也可以由各内部单位直接结算.最终通过建筑企业集中对账，以简化结算手续。下列各项结算业务不在本科目核算：

（1）建筑企业与内部独立核算单位之间有关固定资金、定额周转资金的下拔、上交，在“拨付所属资金”和“上级拨入资金”科目核算。

第一种：通过公司集中结算即各单位之间的往来结算，都要作为各单位与公司之间的结算，通过公司办理结算手续。

如某工程有限公司的机械化公司（内部独立核算）为一公司（内部独立核算）的甲工程提供机械作业服务，根据机械化公司填制的“内部转账通知书”结算机械使用费6200元。

公司各方应作会计分录如下：

①机械化公司应作会计分录：

借：内部往来—公司总部6200

贷：其他业务收入6200

②公司总部应作会计分录：

借：内部往来—一公司6200

贷：内部往来—机械化公司6200

③第一公司应作会计分录：

借：工程施工—合同成本—甲工程6200

贷：内部往来—公司总部6200

采用这种核算方法，便于掌握所属内部单位之间的结算情况，但公司财务部门应经常或定期与所属单位核对账目，如发现有未达账项或记账差错应及时调整。

第二种：各单位直接结算

即各内部独立核算单位间发生的日常结算业务，先在各单位间进行直接结算，月末再由企业（公司）组织各单位对账后，转入企业（公司）往来账。仍以上例为例，假定机械化公司直接向一公司办理结算。各方应作会计分录如下：

①机械化公司应作会计分录：

借：内部往来—一公司6200

贷：其他业务收人6200

②一公司应作会计分录：

借：工程施工—合同成本—甲工程6200

贷：内部往来—机械化公司6200

月末，公司总部财务组织内部独立核算单位集中对账，各方将相互结算款项核对无误后，根据各单位的内部往来账的余额汇总编制“内部转账凭证汇总表”，各方据以转账。

本例月末根据编制的“内部往来转账凭证汇总表"，各方应作会计分录如下：

①机械化公司应作会计分录：

借：内部往来—公司财务部6200

贷：内部往来—一公司6200

②一公司应作会计分录：

借：内部往来—机械化公司6200

贷：内部往来—公司财务部6200

③公司总部应作会计分录：

借：内部往来—一公司6200

贷：内部往来—机械化公司6200

经过以上转账处理后，各单位独立核算单位之间的结算关系，转变为各单位与总公司之间的结算关系。

（2）企业拨给非独立核算的内部单位的周转金，应在“其他应收款一备用金”科目核算；为了保证内部往来对账的准确性，内部往来应该逐笔制作凭证及逐笔记账。

2.内部往来决算的凭证

内部往来结算的凭证主要是“代付（或代收）款通知单”及其所附的原始凭证，在集中结算方式下，“代付（或代收）款通知单”应填制一式三联，一联由填制单位自留，其余两联连同原始凭证送交企业，由企业集中办理结算，将其中一联连同原始凭证转送对方单位，另一联留于企业据以记账。在直接结算方式“代付（或代收）款通知单”只需填制—式两联，一联由填制单位自留，作为记账依据，另一联连同原始凭证送交对方单位，作为内部往来结算依据。

3.内部往来核算方法

内部往来的总分类核算，是通过设置“内部往来”总账科目进行的。本科目借方核算企业与所属内部独立核算单位及各内部独立核算单位之间发生的各种应收、暂付和转销的应付、暂收的款项，贷方核算企业与所属内部独立核算单位及各内部独止核算单位之间应付、暂收和转销的应收、暂付款项。本科目的期末余额应与所属内部独立核算单位各明细科目的借方余额合计与贷方余额合计的差额相等。借方余额反映应收内部单位的款项；贷方余额反映应付内部单位的款项。各明细科目的朗末余额合计，若为借方余额，应在“资产负债表”中的资产类列示；若为贷方余额，应在“资产负债表”中的负债类列示。期末企业及各独立核算单位内部往来余额汇总数应为零，所以在期末汇总的资产负债表中无内部往来余额若汇总数不为零，说明企业或某独立核算单位有末入账项，应及时查明并处理。

二、企业拨付所属资金的核算

1.拨付所属资金的核算方法

拨付所属资金是指企业拨付所属内部独立核算单位用于生产和经营的资金。企业拨付所属资金的总分类核算，是通过设置“拨付所属资金”总账科目进行的。本科目借方核算企业拨付给内部独立核算单位的资金，贷方核算从所属内部独立核算单位收回的资金，借方余额反映企业拨付给所属内部独立核算单位的资金的期未数额。拨付所属资金应在总账科目下按内部独立核算单位的户名设置明细账进行明细分类核算。

企业所属内部独立核算单位收到上级企业拨给的用于生产经营使用的资金。应设置“上级拨入资金”总账科目进行总分类核算。本科目借方核算上级企业从本单位收冈的拨入资金。贷方核算上级企业实际拔入的资金，贷方余额反映上—级企业拨入资金的数额。

所属内部独立核算单位与上级企业之间因购销和其他业务顺发生的债权债务和收付款项等，应在“内部往来”科目核算，不在以上两个科目核算。

2.拨付所属资金与上级拨入资金的对账与调节

上级企业的“拨付所属资金”科目的记录应与各所属内部独立核算单位的“上级拨入资金”科目的有关记录相互一致。拨付所属资金的对账与调节与内部往来的对账与调节方法相同。

参考文献：

邓华秀.对提高集团企业内部往来对账效果的探讨[J].财经界（学术版），2010（05）.endprint