关于财务决策、执行、监督“三权”分立研究

湖北省荆门市第二人民医院 魏春花

关于财务决策、执行、监督“三权”分立研究

湖北省荆门市第二人民医院 魏春花

摘要：企业的财务管理是现代企业管理的重要组成部分，财务管理通过对企业生产经营中的价值形式进行组织和管理，来完成企业的稳健发展和经营目标实现。这其中，企业财务活动的决策力、执行力和监督力，“三权”分立对于企业的长期持续发展具有非常重要的现实意义。目前我国企业在财务的决策模式、财务决策的执行力度、财务监督机制等方面存在着不完善之处，企业仍需加强“三权”分立对财务管理活动的意义，使其发挥出重要作用。

关键词：企业财务 “三权”分立 合理性路径

1　企业财务决策、执行、监督“三权”分立的必要性

对企业而言，其财务活动的决策力、执行力和监督力是整个财务体系里面不可分割的部分，三者互相独立对于企业的长期持续发展具有非常重要的现实意义。监督权力需独立于企业财务的决策权和执行权，才能发挥监督权的最佳效果，同时，为保证企业财务决策的客观有效，执行机构与监督机构需避免过多的干扰。在现代的企业管理机制里面，企业的资金管理、投融资管理、生产与成本管理等是财务管理的重要环节，对企业财务活动的优化管理需要建立在财务决策、执行和监督的“三权”分立基础之上。

2　企业财务决策、执行、监督“三权”分立存在的问题

2.1 企业财务的决策模式存在的问题

企业的现代管理制度的形成，能有效提高企业的经营水平，提高企业的经营决策的有效性。但是我国的企业，部分受到计划经济决策模式的影响，在企业的战略目标制定上存在一些过分关注短期利益而忽视长期发展的问题，也存在着对企业的经营决策受到传统经验制和家长制的固有思想的影响而妨碍了企业的有效决策。

总的来说，目前企业财务的决策模式存在的问题有以下两点，一是容易出现决策不当，比如在进行投资决策的时候因为缺乏全面的考虑而影响投资的效果，企业现在面临的市场环境较为复杂，各个行业各个项目的变化也是非常快速，如果企业制定的投资决策难以适应环境的变化，没有掌握较好的投资时机，那投资的损失就可能出现。二是部分企业的决策机制仍然受到一些传统思想的影响，财务决策机制更是如此，部分决策者在企业中的话语权过重可能会对企业的财务决策模式产生不良的影响，部分决策者过重的话语权会提高企业决策模式出现问题的概率。特别是大股东与中小股东之间，中小股东的参与决策权和提案权如果被变相地剥夺或者忽视，那么不仅中小股东的权利受到了损害，而且企业的权利决策机制也受到了限制。

2.2 企业财务决策的执行力度不足

企业制定出有效的财务决策之后，需要强有力的执行力度才能保证财务决策达到其预期的效果，为企业带来良好的经营收益，因此企业财务决策的执行力也会影响到最终的财务决策效果，好的财务决策要建立在有效地执行的基础之上才能取得成功。但是我国企业在执行财务决策的多个环节中，在资金筹集、成本控制、开展投资的过程存在着一些问题，影响了财务决策的效果，总结起来主要有以下几点，首先，一些企业在财务活动中，偏向于重视财务预算、财务决策等计划性的编制，而对财务决策的执行工作所付出的精力还比较有限。比如财务预算的工作中，企业财务管理部门完成预算的编制，但缺乏对预算的严格执行的话，预算的约束力仍然没能发挥出来。其次，对“三权”分立的财务管理思想是否会引起企业的经营管理低效率仍存在部分担心，在这种财务管理的机制之下，对决策权利的分散和制约可能会对企业的执行力产生一定的影响。

2.3 企业财务监督机制不完善

企业财务活动的执行能力以及活动效果，需要有相应的财务监督机制来保证企业财务活动的高效运转，但目前对企业财务监督机制的不足，主要存在于外部监管和内部监督两个方面。在外部监管上，在一些财务管理的问题上存在着多个管理部门多头监管的现象，这会增加监管的成本、降低监管的秩序和有效性、引起对财务活动监管的混乱，同时，外部监管机构仍然需要合理的部门设置以及健全的监督体制，监督过程和监督结果信息透明性不足，对监督过程中发现的问题没有完善的回访制度，那对问题的解决和改善仍难以达到纠正作用，监督活动的目标能否达成存在疑问。其次，企业的内部控制体系建设不完善，内部监督机制不健全，这会影响企业财务管理的效果。企业在内部监督方面存在的问题主要表现在以下几点：内审部门的独立性不足，内审部门如果和财务部门之间的独立性没有建立起来，就难以对企业的财务活动实行有效的独立的监督；内部控制的制度体系常滞后于企业的最新经营状况，企业开展内部控制以及内部监督的时候，如果只是一味照搬其他企业的经验制度，而不制定适合于自身发展的安排，会极大影响企业内部监督的效果。

2.4 企业“三权”分立中三大机构权利设置不健全

对企业而言，其财务活动的决策力、执行力和监督力是整个财务体系里面不可分割的部分，财务管理活动的有效开展离不开三者的协调运作。在企业相关的股东大会、董事会、监事会等机构设置方面，对于“三权”分立的效益性还存在不足，有待提高。例如企业的权利过度集中在少数股东的手里可能会导致企业的财务决策失去客观性，这一方面会影响企业的财务活动以及企业的经营活动，另一方面也有可能会增加对其他股东利益的损害。此外，在我国部分企业的监事会权利往往有限，并不能实现强有力的监督职责，部分企业的监事会更是形同虚设，没有发挥实质性的作用。

3　实现企业财务“三权”分立合理化的有效路径

3.1 完善企业财务的决策模式，提高权利决策机制的有效性

完善企业财务的决策模式，建立起现代化的企业治理制度，这对提高企业的经营水平、提高企业的经营决策和财务管理的有效性非常重要。要提高我国企业财务的决策模式的有效性，企业首先需要通过科学的治理机制来开展企业的管理，要避免受到计划经济决策模式的影响，避免使企业的决策权过分地集中在一些管理者手上，现代企业决策机制需要避免传统经验制和家长制的固有思想的影响，科学地进行有效决策。在经营过程中注重企业的长期发展，制定长期的财务战略目标；在投资决策的时候，通过对市场环境进行全面的考虑和调研再审慎决定企业的投资方向，减少投资决策失败的发生概率；在融资决策的时候，适当增加企业的融资来源，合理使用股权融资和债权融资，为企业实现最优的财务安排和最低的资金成本。其次，制定适宜企业发展的治理结构和董事会的设置规则，因为董事会是企业最高的决策机构，企业完善的财务决策模式需要有高效完善的决策机制，防止“一股独大”的现象发生，维护中小股东的参与决策权和提案权，保障企业的财务机制健康发展。

3.2 提高企业财务工作的执行力度，让财务决策能够得到有效执行

健全而有效的企业财务执行机制能够将企业的财务决策得以高效实施，有效的财务决策，需要强有力的执行力度才能保证财务决策达到其预期的效果，为企业的财务管理工作打好坚实的基础以及提高企业运营的效率。企业要提高财务工作的执行力度，提高财务管理的效率，首先需要在财务活动中，同时加强对财务预算决策等计划性的编制和对财务决策执行工作的重视，特别是在预算部门完成财务预算的编制之后，预算的工作并不代表完成了，只有通过较强的执行力，严格按照预算计划开展经营活动，在企业的日常运营中实现预算工作的约束力，才能充分发挥财务预算的价值作用。其次，在执行财务决策的多个环节中有针对性地加强财务执行力，如在资金筹集和开展投资过程中为加强财务管理的有效性，适当给予财务管理工作人员充分的权利，使其能够在财务活动中激发创新力，提高能动性并将管理理念和手段付诸于实际；如在成本控制过程中，对成本的计划以及企业生产经营过程中的执行能力都是成本控制达到有效目标的重要基础。最后，企业财务执行机制的健全完善也需要优秀的财务管理人才来执行，因此，人才的培养和引进同样重要。

3.3 完善企业的财务监督机制，进一步提高财务活动的有效性

财务监督机制能够为企业的财务活动执行情况提供独立的监督意见，是保障企业财务活动的执行能力以及活动效果的重要防线。目前企业可从外部监管和内部监督两个方面来加强对企业财务活动的监督管理。第一，外部监管部门要合理化自身的机构设置，尽量避免多个管理部门多头监管的现象，建立健全的监督体制，在开展工作的过程中，监督的过程和结果信息需要提高透明性。同时，为加强对企业的审查效果，监管部门需要加强回访制度，对已经发现的问题要及时回访以确保问题得以恰当解决。第二，在企业的内部监督机制方面，需要完善内部控制体系建设以及内部监督机制，对财务的执行过程进行有效的监督，从而提高企业财务管理活动的效果。在内部监督工作中，内审部门的独立性非常重要，只有内审部门和财务部门之间的独立性建立起来了，才能对企业的财务活动实行有效的独立的监督；企业需建立起符合自身发展的、适应市场环境变化的内部监督制度体系，最大限度提高企业内部监督的效果。

3.4 完善企业决策、执行、监督三大机构的权利设置

企业的管理活动离不开决策力、执行力和监督力三者的协调运作，因此，对企业中分别开展这三项工作的部门机构需要进行合理有效的设置。企业的股东大会、董事会、监事会等机构首先需要对财务管理的目标达成一致。股东大会作为企业股东进行意思表达的最高机构，应有合理的制度安排，来维护股东的利益，让企业能够从实际出发制定适宜的财务决策。其次，提高监事会的权利范围和监督职责驱动力，要对监事会的责任范围予以肯定，使其能够实现强有力的监督职责并且发挥出实质的作用。此外，董事会需要保持一定的独立性，来确保企业财务决策的公正性，同时董事会在财务决策下需提高企业的治理能力，提高财务的执行能力。

4　结语

综上所述，要加强“三权”分立对于企业财务管理活动和长期持续发展的重要作用和现实意义，需要完善企业财务的决策模式，提高权利决策机制的有效性。需要提高企业财务工作的执行力度，为企业的财务管理工作打好坚实的基础以及提高企业运营的效率，让财务决策能够得到有效执行；需要完善企业的财务监督机制，进一步提高财务活动的有效性，使财务监督机制能够为企业的财务活动执行情况提供独立的监督意见。需要完善企业决策、执行、监督三大机构的权利设置，使三者对财务管理的目标达成一致。通过企业整个财务体系财务活动的决策力、执行力和监督力三者的协调运作，来实现企业的稳健发展和经营目标。

参考文献

[1] 丁晓敏.我国企业财务决策、执行、监督“三权”分立研究[J].中外企业家,2015(14).

[2] 何波.论公司治理中的会计控制[J].经济研究导刊, 2014(26).

中图分类号：F275

文献标识码：A

文章编号：2096-0298(2015)07(b)-046-03