行政事业单位内部审计信息化的发展现状与改革建议

丘夙

摘要：信息技术飞速发展，内部审计领域面临着前所未有的机遇与挑战，深刻剖析行政事业单位内部审计信息化的发展现状，结合行政事业单位特点加以研究，探索行政事业单位内部审计信息化发展趋势。

关键词：行政 事业单位 内部审计 信息化

2012年，全国审计工作座谈会召开。会上刘家义审计长将审计信息化建议提高到“中国审计的出路在于信息化”的高度来加以认识和对待。内部审计将逐步实现审计监督的三个“转变”，即从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合，从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合。内部审计信息化建设将使得这些“转变”得以实现，不再遥不可及，其重要必和必要性不言而喻。

一、 行政事业单位内审信息化建设的现状

（一）行政事业单位会计电算化及内审信息化发展水平分析

从目前各行政事业单位内部审计机构的现状来看，其信息化发展水平与会计信息化的发展水平相差巨大。据调查，在我国所有行政事业单位中，使用成熟的财务软件做为会计电算化的比例高达95%。而做为我国的行政事业单位中最重要的内控机构，自我完善和监督机构的内审部门，其使用审计软件等高信息化审计手段的仅有5.7%，在现实情况中绝大部分行政事业单位的内审信息化水平仅仅停留在网络查询资料，以及对Office等办公软件的使用。

由以上数据可知，行政事业单位会计电算化普及率已经颇高。在会计信息化以前，财务信息的存储、传递主要是通过纸质并以书面方式进行传递，从原始凭证到记账凭证、账册再到财务报表，均是如此。

（二）行政事业单位内审信息化水平的现状

在我国内审实务中对大多数计算机信息系统环境的审计还停留在内审人员不审查计算机程序和文件只审查原始凭证和从会计电算化系统中打印出来的会计资料上。这从某种程度上仍是内审人员对当前会计信息化环境所采用的一种手工审计方法，在审计手段上仍然不涉及信息化技术。由于缺乏信息系统审计而仅仅仍只对打印出来的纸质数据进行审计，因此审计结果具有片面性。审计主体受到财务软件操作人员的限制，后者完全可以在财务软件信息采集时只提供他们挑选过的被审查数据，其他关键信息则极易通过计算机程序等高科技手段被隐藏。在这样的情况下内审人员极为被动，数据收集难以做到完整准确，审计结论的真实可靠性难以得到保证，信息系统环境下的审计质量令人堪忧，只是一种被动审计方法。

（三）行政事业内审信息化人才现状分析

内审人员队伍整体计算机知识缺乏。我国目前的内审人员总体水平远未跟上信息化发展的速度。究其原因，首先是因为内审人员队伍新老交替程度不高，相当大部分内审人员虽然有丰富的财会审计知识和经验，但却在计算机知识结构上仍有较大不足，而目前的内审考试及职业后续教育中也未涉及计算机知识，知识更新步伐缓慢。其次在人才架构上年轻的内审人员往往更多的来自于审计专业出身，仅仅具有基础的计算机知识，却极度缺乏跨学科专业人才，同时具备审计专业知识和熟悉计算机软件设计、编程检测技能人才不足，对开展信息系统审计捉襟见肘。因此要能达到信息系统审计要求还有较大差距，在实际工作中过于依赖专业的计算机技术人员，致使内审人员缺乏信息系统审计的独立性。

二、行政事业单位内审信息化建设的改革建议

（一）管理层须重视内审信息化建设并加强部门协调

从以上所述内审信息化建设现状可知，行政事业单位如要深化内审信息化建设，已经不仅仅是对内审部门工作方式或技术层面的改革，需要连接财务部门、业务部门共同建设，才有可能达到现代化的内审信息化改革目标。内审软件与财务软件、业务软件联网，进一步形成网络审计，需要的是各部门协调建设，如果没有管理层的重视并加强部门间协调配合，光是内审部门一头热进行的内审信息化改革将即不完善、也不彻底，无法深挖计算机审计的优势，甚至有可能阻碍改革的进程。因此，管理层须重视内审信息化建设的需求，充分整合单位信息化资源，连接各被审计单位的网络系统，实现联网审计，才能为内审信息化建设打下良好的基础。

（二）加强对财务软件设计的内审信息化介入

由于现阶段行政事业单位会计电算化程度之高，及会计集中核算制度的普及，使得内审信息化从财务软件源头介入设计开发成为可能，并且可以更充分的利用会计核算中心集中了大量统管单位的会计信息和其他信息的优势，为开发内审软件节约大量的成本，即可较全面的了解各单位的财政财务收支状况等信息，提升审计效率和质量。

这需要在财务联网工作开始，在财务软件采购、开发、研制之前就需要对辅助内审监督模块的建设同时进行，在财务平台的建设过程中，审计部门对其中的审核模块的设计和建设全程参与，发挥监督作用，除了加强财务软件的审计功能外，还使审计人员加强了对财务软件及相连辅助审计模块的了解和掌握，为将来积极探索信息系统审计打下良好的基础。

此外，还需要实现会计数据从财务软件到审计软件的转换对接，在会计软件中应预留数据转换功能。财务软件应提供内审软件可用的标准的数据接口，即在会计软件系统中事先预留可供审计采集数据或会计数据转换的功能和程序，使得单位在后期进行审计系统建设时可通过预留接口直接采集并充分利用财务数据。

（三）行政事业单位内审网络平台建设

除了与财务软件平台的连接外，探索开发与业务单位信息平台的连接可以完善内审软件的功能。在此环境下，完成审计准备、审计实施过程中的各项工作，丰富了审计计划、审计准备、审计实施阶段的信息来源。

同时兼顾与财务软件、业务软件连接的内审网络平台的建设还可拓展内审的分析性审计功能，结合财务系统与业务系统建立分析模块研究比较财务信息与业务信息之间的关系、发展趋势、及异常状态。为内审工作更好的抓住主要矛盾，透过现象分析本质，查深查透，有效解决问题提供了强有力的工具，使得内审在行政事业单位的管理工作中作用得到更好地发挥。

参考文献；

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