国有企业税务管理存在问题及合理化建议

李徵

【摘 要】本文从税务管理对国有企业的重要性和现状入手，阐述了我国国有企业税务管理的复杂性及税务管理对国有企业稳定发展的重要意义，随后提出目前我国国有企业税务管理存在管理层重视程度不够、税务管理体系不完善及办税人员综合能力不足三方面问题。针对上述问题笔者提出以下合理化建议：一是将税务管理纳入国有企业业绩考核工作，并增加税负率考核指标，增强管理层责任感，使税务管理工作得到充分重视，在决策或开展业务时充分考虑涉税风险问题；二是完善税务管理体系，设置专门税务管理部门，对企业税收筹划、税务风险的评估控制工作进行专业化组织和管理，并定期向管理层上报税务管理工作报告，改进目前大多数国有企业由财务部门单一管理税务工作的局限性；三是建立奖惩机制提高税务管理人员积极性及增加专业培训提高税务管理人员业务能力。笔者希望通过本文的研究，为我国国有企业税务管理工作尽一份绵薄之力，使企业税务管理能力不断提高并将税收风险防控至最低水平。

【关键词】国有企业税务管理；合理化建议

党的十八届三中全会将落实税收法定原则首次写入党的重要纲领性文件，这进一步彰显税收法制建设的重要地位，作为我国国民经济中的中流砥柱――国有企业更应规范经营、诚信纳税，为民营及外资企业树立标杆。然而，目前我国国有企业的税务管理水平仍停留在较低水平，无法达到树立榜样的作用，因此只有找出国有企业税务管理主要存在的问题并予以解决，才能保持其在市场中的竞争力和企业的长远发展。

一、税务管理对国有企业的重要性

由于我国国有企业的经营范围比較广，涉及的税收种类比较多，税务管理工作也相对复杂，因此加强国有企业税务管理工作，可以降低企业的税收成本，有效防范涉税风险。

另外，税收是体现我国宏观调控方向的标杆，通过对税收的管理能让国有企业认清我国市场经济发展方向，利用各种税收优惠、鼓励政策和和各项税种的税率差异进行合理经营、投资和筹资，从而优化企业的资源配置。因此深入研究税务管理、合理控制税收风险，对促进国有企业健康稳定发展具有非常重要的意义。

二、国有企业在税务管理方面的现状

从对经济资源掌控的角度看，国有企业税收与其他经济性质企业税收有一个重大区别：国有企业的获利、国家取得的税收都属于国家掌握的经济资源。大众普遍认为，国有企业纳税与上缴利润对国家而言无非是“左兜挪右兜”的问题，因此国有企业税务管理一直被忽视。

除上述观念外，国有企业往往也存在税收管理意识不强、缺少对税务知识的了解等问题，管理层在决策或开展业务时不考虑税收风险从而导致涉税问题。因此，税务管理工作开展受到很大阻碍。

三、国有企业税务管理存在问题

1.管理层重视程度不够——绩效考核重于税务管理

国有企业每年最重要的工作之一就是年度绩效考核，考核结果的完成与否决定了管理层的业绩，因此管理层对考核工作的重视程度不言而喻。但在众多考核项目及指标中，并没有涉及到税务管理的相关指标，因此很难引起管理层对税务管理的重视。

由于管理层缺少对税务知识的了解，在决策和开展业务时很少考虑税收问题。管理层认为考核与税务管理是税务管理，没有内在必然联系，因此导致税务管理工作在国有企业举步维艰。

管理层对税务管理的意识越薄弱，导致企业面临的税务风险就越大。如果没有较强的税务管理意识，企业就不可能注重税务筹划的规划和设计，具体的税务工作也将得不到有效地开展，继而造成的社会风险大大增加。

2.税务管理体系不完善——财务部单一管理税务工作

我国多数国有企业的税务管理防控体系缺失，没有专门的机构评估、分析和控制税务风险，管理层总认为企业设立专门的税务机构成本较大，且浪费资源，税务工作完全可由财务会计人员兼任。而会计人员自身又欠缺统筹管理能力，开展税务工作存在很多局限性。管理层对这种对税务管理体系的认知缺乏，对税务风险的危险性认识不足，将会成为产生税务风险的隐患。

3.办税人员综合能力不足——责任心及能力有待提高

税收管理工作是一门实时性和操作性很强的工作，而我国国有企业的税务管理人员抱着国企工作是铁饭碗的错误思想，没有及时的对时下的税收知识进行有效的学习，其业务操作能力也在日积月累的安逸情绪中趋于落后，导致了国企税务业务能力较弱的现象。

四、针对国有企业存在税务管理问题提出的建议

1.将税务管理纳入业绩考核工作

（1）将税务管理纳入到定性考核

企业下达次年经营管理目标责任书时，应将税务管理水平纳入绩效考核。考核内容可以包括：税务管理体系完善程度、税收风险控制制度是否健全等方面。企业通过这种考核能让企业管理层提高对税务管理的认识，把税务管理水平作为一项列入管理目标的重要工作，充分调动管理层主动性和积极性，增强责任感，将资产经营责任制真正落到实处，使税务管理工作得到充分重视。

（2）将税负率纳入定量考核

税负率是指http：//baike.baidu.com/view/9510.htm纳税义务人当期应纳税额占当期应税收入的比例。税负率过低或波动较大往往会引起税务机关的关注，形成企业涉税风险。笔者认为应在考核指标中加入税负率这一税务机关常用监控企业税收缴纳是否合理的指标。此项考核指标的制定可以根据近年来全国国有企业平均的税负率为基础，再以企业历年经营数据为参考依据，制定本企业税负率的一个合理区间，当税负率低于下限则说明税务风险已经形成，要及时与税务机关进行沟通，详细解释形成原因；税负率若高于区间上限，则说明企业本年度税收与收入配比不合理，应及时寻找税负过大原因，做出调整。

以笔者所在公司为例，公司营业收入以物业租赁为主，2013年、2014年及2015年税负率水平见下表。

上表显示，北京西单友谊集团2013～2014年税负率区间在12%～14%之间，表明营业收入与税金之间的比率比较稳定。因此2015年预算的税负率为12.87%也在此区间内，属于合理范围值内。12%～14%这个区间一定时间内都可以作为北京西单友谊集团税负率是否正常的标准。

2.完善税务管理工作体系

国有大型企业往往从事国家的高利润垄断行业，根据国家对高税负垄断企业的征收情况，国有大型企业的税收风险也会相应提高，因此有必要设置专门税务管理部门，来降低涉税风险。笔者建议由财务、业务和法律部门共同组建税务管理部，专门对企业税收筹划、税务风险的评估控制等工作进行专业化组织和管理，改进财务部单一管理税务工作的局限性。

税务管理部应定期向管理层上报税务管理工作计划书、年度税务预测及企业实际纳税情况报告，让管理层对税务管理有一个深入的了解。另外，针对本企業所属行业的政策变化、市场变化及税务政策变化等税务环境变化因素，税务管理部应及时掌握、预测、分析，并计量该变化对企业税务管理的影响，分析税务环境变化因素后，及时上报管理层，使其在制定企业经营方针与策略时随着国家税务法律法规的变化及时做出调整。只有这样企业才能充分抓住对自己有利的优惠税收政策，把握时代的机遇，用好用足税收优惠，实现企业的快速高效发展。

税务管理部还应加强与各部门的沟通和协调，提高全员税务意识。毕竟税务管理涉及企业管理、生产经营的全过程，需要企业部门之间、部门与管理层之间相互配合、相互协作，各司其职、各尽其责，只有全员共同参与，才能获得较好的节税效果。

规模较小、涉及税种比较单一、不具备设立税务管理机构的国有企业，也要设立专职税务管理岗位，配备专业资质的人员，要求其通晓税法、法律和管理方面的知识，了解公司生产经营情况，熟悉财务核算方法，具有较强的学习能力和管理的思路，责任心强，有一定的沟通和组织协调能力。

3.提高税务管理人员积极性及业务能力

（1）建立奖惩机制

建立奖惩机制对于提高税务管理人员积极性和企业的经营业绩有很大帮助。一方面，对于没有遵守税法，遭受税务机关处罚的，要给予相关人员相应处罚；另一方面，对于税务管理工作采取激励机制，即企业税务管理人员若能为企业提出最佳方案合理避税、节省税收，并且提出的方案有利于企业项目的发展，就应受到相应的奖励。

（2）提高税务管理人员业务能力

为了加强税务管理人员的业务能力，企业要定期安排各种培训，特别是有针对性地参加与本企业业务相关的税务培训。企业通过培训使税务管理人员及时更新税收知识、开拓视野、学习先进的税收管理方法和管理思路，并将学到的知识运用到实际工作中；通过大量的税务管理培训，培养知识面广而精的高素质复合型人才，能更好地为企业税务管理工作服务。

虽然现阶段我国国有企业的税务管理尚存在观念落后、税收法律意识淡薄等问题，但随着企业不断发展，管理意识和税收法律观念的不断提升，内部管理制度的逐步完善，在不久的将来我国国有企业的税务管理工作一定会达到规范企业纳税行为、合理降低税收支出、有效防范纳税风险的管理目标。

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