浅谈制造业产品项目审计的内容及作用

鲁爱芹

【摘 要】随着现代化管理的推进，多数企业采取项目管理的方式管理各项任务，管理过程中难免出现管理缺陷。因此，有必要对项目管理实施审计，发现管理过程中存在的问题，提出解决的方法，提高项目管理水平。

【关键词】项目管理；项目审计；管理现状

项目审计是指审计部门依据国家的法令和财务制度、企业的经营方针、管理标准和规章制度，对项目的活动用科学的方法和程序进行审核检查，判断其是否合法、合理和有效的一种活动。项目审计是对项目管理工作的全面检查，包括项目的文件记录、管理的方法和程序、财产情况、预算和费用支出情况以及项目工作的完成情况。

项目管理最原始、最基础的概念是指对项目的管理活动。从当前管理学科来说，项目管理就是以项目为对象的系统管理方法，通过一个临时性的专门的柔性组织，对项目进行高效率的计划、组织、指导和控制，以实现项目全过程的动态管理和项目目标的综合协调与优化。制造企业的项目管理是指以公司产品为目标，由项目管理团队组织对项目进行高效率的计划、组织、指导、控制和协调，以实现项目目标的过程。

随着现代化管理的推进和市场的激烈竞争，越来越多的企业采取项目管理的思想和方法来管理各项任务。产品项目管理，是以项目管理团队为主体，负责整个项目的实施与管理。项目管理涉及到项目的启动、计划、执行以及结束四个阶段。对项目管理实施审计，是内部审计的重要内容。通过对项目管理整个生命周期的审计，可以发现管理过程中存在的问题，提出解决的方法，更好地推进项目管理水平。

一、项目审计的范围和内容

项目审计的范围包括项目管理整个生命周期中的所有活动。按内容分，有项目范围审计、项目质量审计、项目效益审计等；按项目周期不同分，有项目前期审计、项目实施期审计和项目结束审计。

1.项目范围管理审计

项目范围管理包括确保项目完成所需的全部工作，其主要任务是确定与控制哪些工作应该或不应该包括在项目之内。主要查看是否按规定进行启动、建立项目章程、项目范围文档，内容是否完整；检查范围控制情况、范围确认结果的相关资料，确认交付成果是否与合同相符。

2.项目计划管理审计

项目计划是用于协调项目编制、指导项目执行和描述控制的文件。主要检查项目组和相关部门是否依据规定编制项目总体计划和分项计划并下达，项目变更后计划的调整、备案和审批情况，检查计划之间的接口是否相互衔接，计划时间节点是否符合合同要求。

3.项目时间管理审计

项目时间管理包括保证项目按时完工所必需的一系列管理的过程与活动。主要检查各分项计划的完成情况与总体计划是否一致，在拖进度的情况下采取哪些具体措施予以纠正，采取的措施是否有效等。

4.项目质量管理审计

项目质量管理包括保证项目能满足规定的各项质量要求所需要的过程，如决定质量方针、目标与责任的所有活动，是项目管理的一个关键环节。此环节的审计主要检查质量计划的编制情况，是否注重全过程的质量监测，是否进行产品首件鉴定、供应商质量监控及指导、配件的入库检测，制造过程中是否发生重大质量问题及采取的纠正措施，产品出厂的验收情况、开口项及关闭情况。

5.项目风险管理审计

项目风险管理是指在对项目风险进行识别、分析和评价框架的支持下，对项目风险应对策略做出科学的决策，同时在实施过程中进行有效的监督和控制的系统过程。主要检查是否进行风险识别，采用的方法是否适当，是否进行风险定级和编制风险评估矩阵，是否有适当的应对计划，监控过程中采取的措施等。

6.项目研发审计

项目的设计规划、工艺技术是项目管理的源头，具有“牵一发而动全局”的重要意义。此环节的审计主要是检查设计规划是否符合生产要求，工艺是否符合生产流程，生产过程中设计工艺的变更对整个项目的影响程度。

7.项目采购管理审计

项目采购管理包括从项目组织外部获得完成项目所需的产品、服务或其他成果的过程。主要检查供应商选择方式是否适当，采购招标实施过程是否规范，合同管理情况等。

8.人力资源管理审计

人力资源管理是指项目团队组建与管理的相关过程，将项目团队人员密切配合，最大限度地提高其技能、挖掘其潜能，实现项目目标。主要检查项目团队人力资源的配置情况，相关人员管理职能职责履行情况，管理团队执行有效性等。

9.项目效益审计

主要检查项目预算的编制和评审情况，成本费用实际发生情况，边际贡献的实现额，检查成本费用控制是否有效等。

二、项目审计的方法

项目审计主要采取审前征集审计线索法、经验判断法、调查法、分析性复合法、抽样与详细审计结合法等方法进行。

三、审计视角下的项目管理现状

1.项目风险意识淡薄

目前，企业中有相当多的项目管理团体缺乏风险意识，没有从战略高度认识风险管理的重要性。在项目执行过程中，极少在适当的时候识别、分析和评估项目中的风险和机会信息，也极少对风险控制进行跟踪、记录，因此无法在项目遇到风险时采取相应的措施，对风险进行转移、减轻或规避，从而使企业遭受损失。

2.人员素质与技能欠缺

有些企业的项目管理团队人员是从各职能部门抽调的，这些人员中，有些因为职位、资历和经验的限制，有些由于对项目管理知识、技能的欠缺，不能履行或不能很好地履行项目管理人员的工作职能，影响了项目管理的执行。

3.管理制度执行不彻底

大多数企业，虽然制定了相关的管理标准和流程，但这些标准往往是为了应付管理层而支起来的框架，在实际操作过程中并没有按制度要去执行，使制度无法起到约束的作用而流于形式。

4.没有建立完善的奖惩机制

好的项目管理，既要有惩罚有约束，也要有激励有动力。而有些企业往往只有考核机制而没有激励机制，有些企业只有激励机制而没有考核机制，或者是奖惩制度完善而执行不到位，无法激发项目管理人员的工作积极性。

5.产品设计标准化程度较低

由于设计人员流动比较频繁和设计系统的不稳定，前期产品中设计人员更改过的问题不能在大家共用的系统中予以同步更新、固化，不能形成标准的设计底稿，致使相同的设计问题在类似的产品中反复出现，浪费大量的人力、物力、财力。

四、项目审计的主要作用

1.可以及时发现不合理的管理问题，并能提出相应的改正建议，促使项目管理人员最大限度地实现对人、财、物使用的综合优化，从而尽可能降低项目成本，提高项目收益。

2.可以揭露错误和舞弊现象，制止违法乱纪行为的发生，保证企业资产不受损失。

3.可以交流经验，吸取教训，提高项目管理水平。项目审计过程中会发现经验和暴露问题，这些经验和问题会帮助项目经理以及企业高层管理部门改善管理状况，避免或减少再次出现类似的问题。形成良性循环，提高企业的项目管理水平。

4.可以激发项目管理人员的积极性和创造性。在审计过程中，通过对管理现状的评价，使渎职舞弊的人员受到处理或批评，使成绩优异的人员受到承认和得到发展的平台，从而激励项目管理人员的积极性。

5.可以有效解决项目管理过程中信息不对称的问题。产品项目审计就是通过审计手段核查项目管理过程，向相关部门或人员提供真实的信息，可以降低信息不对称的过程，监督公司信息的真实性。

6.可以为高层管理人员提高调控项目管理的依据。产品项目审计不仅可以确定项目管理是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，还可以确定企业的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。通过项目审计所搜集到的信息或发现的某些问题，是领导作出经营决策的重要依据。

五、结束语

通过对项目管理全过程的审查，利用科学的审计手段、方法，对有关指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的原因，评价项目管理业绩，总结项目管理经验，提出改进措施，不断提高项目管理水平。

参考文献：

[1]中国（双法）项目管理研究委员会.中国项目管理知识体系.电子电子工业出版社，2006年

[2]潘强.企业全面风险管理的构建与实施[J].上海市经济管理干部学院学报，2012（5）

[3]刘荔娟.现代项目管理.上海财经大学出版社，1999

[4]毕星，翟丽.项目管理.复旦大学出版社，2000