对预算单位零余额账户使用管理的思考

李慧杰

【摘 要】预算单位零余额账户是财政国库管理制度改革的产物。水利财政资金实行零余额账户管理，在加强资金监管，提高资金使用效益等方面发挥了重要作用。目前，水利部所有五级预算单位基本都实行了国库集中支付，开设了零余额账户，所以加强对该账户的使用管理非常必要。

【关键词】财政；授权支付；零余额账户

预算单位零余额账户是单位为了满足国库集中支付的需要，经批准开设的余额为零的账户。零余额账户的使用分三个步骤，首先由预算单位根据未来一定时期用款需求，在批复的预算限额内，向财政部门申请资金。其次，财政部门审核批准。最后，预算单位在核准的限额内，通过零余额账户将资金支付到收款人。

一、零余额账户的概念及产生的背景

零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算；预算单位的零余额账户用于财政授权支付和清算。显然，“清算”是零余额账户的“灵魂”，是理解零余额账户的关键所在。

党的十五届五中全会提出积极推进财政预算制度改革。我国原来实行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户、资金层层拨付的。这种运作方式，已不能适应现代公共财政的要求。其明显弊端有：账户重复且分散，财政资金流向不透明，难以实施有效监管；各级财政收支信息分散，不能为及时调节宏观经济政策提供依据；财政资金入库、退库不规范，大量资金分散于各级预算单位，降低了使用效率。而国库单一账户体系，较好的解决了这些问题。

二、财政资金实行零余额账户管理的意义

财政资金实行零余额账户管理具有重要而深远的意义。

一是实现了财政资金的集中统一管理。各预算单位的财政资金都集中在零余额账户中，由财政部门统一实施管理，有效减少了以前单位违规挤占、挪用财政资金的现象，对从源头上预防腐败起到了重要作用。

二是方便用款，便于监督。资金的拨付环节减少，资金拨付效率进一步提高，预算单位用款更加及时和便利。同时，在不改变预算单位财务管理和会计核算权限的情况下，拨付的整个过程都处于有效的监督管理下，从而对资金的监督管理更加方便快捷有效。

三是有利于进一步提高财政资金使用效益。把原 来分散在各预算单位账户的零散资金集中后，规模更大了，为财政部门调度资金提供了更好的保障，为政府发展经 济、进行重大投资和解决突发事件等提供了更有力的资金保证。

三、预算单位零余额账户使用管理中要注意的几个问题

1.要做好账户备案及年度检验工作

单位根据工作需要向上级单位申请开立零余额账户，逐级报主管单位审核，经财政部批复后，凭批复有关资料去当地代理银行办理账户开立手续。零余额账户开立、变更后，要操作中央预算单位银行账户管理系统软件填报账户开立、变更内容，并上报相关书面材料至财政部驻省监察专员办事处办理备案。零余额账户属于备案类账户，虽然余额为零，但和基本账户、临时账户等要求基本相同，需要进行备案和年度检验方能正常使用。

2.要高度重视用款计划编报工作

零余额账户资金的申请，都需要预算单位通过申报用款计划来实现。在申报用款计划之前，预算单位要充分估计计划期的资金需求，既不能因资金不足原因影响单位正常工作的开展，也不能凭空申报过多资金，导致大量额度积压在账户里。同时也注意申报用款计划的时间要求，避免因错过申报期。

3.办理业务前，要熟悉零余额账户用款额度的相关情况

要了解用款额度的项目名称、代码和额度等，切勿凭印象填写票据支付。经办人员应熟知每一位项目代码的含义，对于项目名称、信息代码较多的单位，建议设立简单的台账，随时查阅，避免支付时出现信息代码、金额等错误。同时，要关注各个项目的余额，避免超项目额度支付。对开具的超出可支用额度的支票，等同于空头支票，需要承担相应的法律责任，因此有必要引起预算单位的高度重视。

4.要及时对账，并做好支付错误的更正（退回）

零余额账户使用过程中，要及时对账，特别要做好月度、年度对账，确保银行对账单和单位零余额账户用款额度相符，对账时要按照功能分类分别核对，如有不符应编制余额调节表；如果因技术性差错等正常原因，误支其他预算科目零余额账户用款额度或发生退回的，应该按规定及时填写有关更正（退回）凭证，通知代理银行及时更正或者退回。

5.要加快资金支付进度并及时上报

为保证水利财政资金序时、均衡、有效、安全、有效，2012年10月，水利部制订了《水利部预算执行考核暂行办法》，对资金支付进度提出了更高的要求。一方面突出了资金支付的“序时”要求，另一方面更要保证资金安全，不得违法相关财经法规。财务人员要及时申报序时进度，确保数据准确、及时，说明清楚、简要，切实履行好岗位职责。

6.要重视在线监控疑点的反馈工作

作为“三项机制”之一，水利部制订了《水利部预算执行动态监控暂行办法》，建立了财政国库动态监控系统、水利财政资金国库集中支付信息管理系统，监控预算单位财政资金支付的合法、合规性，并根据在线监控情况，不定期发布监控中发现的疑点信息。预算单位要及时向上级单位反馈疑点信息核实情况，做好分析说明工作。对确实违反规定使用资金的情况，应该按照要求进行整改。

零余额账户与基本账户相比，在日常使用管理中的要求更多、更高，这就要求财务人员要高度重视，深入学习并掌握相关知识。同时，目前办理零余额账户授权支付的代理银行只有当地的建设银行，各地的服务水平、态度等参差不齐，所以要处理好同代理银行方面的关系，这样才能协调相关单位共同做好零余额账户的管理工作，从而为水利事业的发展提供可靠的资金保障。