会计电算化下内部控制研究

王志娟

摘 要：随着经济全球化地不断深入，企业面临來自国内外的竞争将更为激烈。因此，在新形势下如何建立和完善会计电算化及内部控制体系将成为企业应对未来激烈竞争的基础。该文深入分析了会计电算化下内部控制存在的突出问题，并就如何强化电算化下企业内部控制给出了合理的建议和意见。

关键词：会计电算化 内部控制 问题 对策

中图分类号：F232 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2015）04（c）-0154-01

企业内部控制制度是企业管理中的重要构成部分，而会计管理作为企业内部控制管理中的重要一环，对企业正常有序地运行，发挥着不可替代的作用。随着信息化技术应用地不断深入，会计电算化已成为现阶段企业实现会计改革的重中之重。然而，在推动会计电算化过程中势必会造成一些新问题的出现，如何较好地解决出现的问题，保证会计改革全面深入开展下去，将具有十分重要的现实意义。

1 会计电算化下内部控制存在的突出问题

1.1 管理理念与内容的陈旧对内部控制的影响

目前，国内很多商业企业的内部控制体系逐渐建立，其中包括许多名声显赫的知名上市公司。我们也不得不看到，尽管这些公司在相关监管机构的要求下建立了相应的内控机制，但是，企业的内控机制几乎如出一辙，均是按照监管方提供的内控大纲建立自身的内部控制体系，而内控大纲如同千篇一律的模版，企业的内部控制体系均是在这样的模版下形成。因此，由于内部控制体系内容陈旧，不更新，直接导致所建立的内部控制体系内容无法涵盖国内先进的理论，更有甚者，可能会使内部控制体系与企业实际情况不符。

1.2 信息安全性差

操作无纸化及存储介质的变化是会计电算化最为突出的特点。会计电算化在企业实施以后，企业的所有数据均会在系统中集中处理和管理，并且所存储的数据均可以通过系统后台进行删除和修改，这在一定程度上增加了企业数据风险。另外，由于很多商业企业的经营点分散在不同的地方，不同的经营地点可能均配备了多个财务人员，例如库管员、收银员等。这些财务人员在财务系统中均设置了相应的工作权限，但是由于管理上的疏忽，或者系统的漏洞，很多财务人员可浏览与本身岗位无关的工作数据，从而造成分工设置无法实时控制。因此，如果无法保障信息的安全性，并且有效的内控管理制度缺失，极有可能造成会计信息失真，从而放大了企业在未来发展过程中或有负债等事项出现的可能行。

1.3 缺乏风险意识

我国很多企业整体风险意识不强，对整个企业的经营意识、风险意识以及财务意识等认识不足，很容易出现“群体跟进”的情况。当某一家商业企业牵头进入某市场，很多企业立即会紧随其后进入该市场，而未深入考虑市场风险的具体情况，即企业存在盲目投资的情况。

除此之外，管理者的学识和经历也是影响企业管理的重要因素，例如缺乏对我国大的行业环境的深入分析，而导致企业成本风险控制意识缺失。

1.4 缺乏有效监督机制

内外部机构的监督是企业监督主要两个方面。社会和政府是企业的外部监督，企业对外部机构无法影响，但是可以在经营过程积极配合。内部监督机构企业可以灵活利用，因为这些内部的监督机构是企业组织设定的。由于多数商业企业对内部监督缺乏深入的理解和认识，对财务检查、货物盘点以及工作考评等的认识仅仅停留在了解层面上，有时形同虚设，埋下了执行效果差等安全隐患。因此，在企业运行过程中，为保证企业的监管切实有效，还应将企业的外部监管纳入内部监管体系中，内外部监管双管齐下。但是，由于企业的内部控制体系缺乏科学性建设，且内部控制体系实质上是应付上级监管部门的形式，这也在一定程度上降低了企业监管的有效性。

2 加强电算化下企业内部控制的建议

2.1 完善内控管理理念和加强会计电算化下的内部控制体系

根据我国商业企业的特点，企业管理层应该根据自身管理需要去构建内部控制制度。通过向权威机构或者高校学习这样的先进内部控制管理理念，并把相关的知识运用到企业整个内部控制的设置和执行以及评估之中。从总体上讲，会计电算化下的内部控制与传统手工会计下的内部控制具有相同的目标。但是，由于会计处理程序上的差异，会计电算化下的内部控制要求更加严格，控制的内容也更加广泛，方式也具有多样化的特点。会计电算化的差错不再是处理的过程中的错误，数据处理过程中除了软件设计的缺陷外，基本上不会出现错误。由于数据在原始录入系统之后，只有相应权限才可以进行修改删除，因此商业企业内部控制应结合自身业务的特点，针对原始数据的可靠性、录入的准确性和审核的可靠性上制定严格的内部控制制度。同时，由于控制关键点的转变，合理有效的配置岗位人员以及分工也很有必要。

2.2 加强系统的应用控制提高安全性

随着信息技术的快速发展，为了适应会计电算化环境下内部控制的要求，保证数据处理传递的完整、准确，企业应加强应用控制，在技术上对各个层次都要采取安全防范措施，建立综合的多层次的安全体系。主要通过会计数据的处理一般也可以由计算机来完成，但是由于不同的子系统处理业务不同，且为了保证会计信息的准确性需要增加一些级别的审核程序。这一部分的控制可以通过处理流程控制、数据修改控制、数据备份和恢复控制、结账控制等得到完善。对于数据传递，主要是为了防止传递过程中数据错误、丢失、泄密等。企业可以在传输过程对重要数据进行加密和备份，另外还可以使用数字签名保证数据的可靠性和完整性。

2.3 提高风险意识加强内部控制

首先一个很重要的风险意识认识就是管理层缺乏成本风险管理意识。因为成本是企业的致命弱点所在，由于我国商业企业存在的经济环境的大背景相同，政策也基本相同，此时要提高风险意识加强企业内部控制，也只能从企业的自身入手。其次，由于企业管理层疏忽对内控管理理念的重视，势必会在风险意识这一关键点上有所放松。最后，面对来自整个市场的风险、经营风险以及财务风险问题，企业管理层应该采取措施，把相关的风险分化到企业的上下游企业一起分担，以实现对成本最小化的控制。那么综合起来而言，就是企业管理层需要树立正确的成本风险管理观念，并从企业的每个步骤做起，争取合理的压缩企业运行当中的成本，同时通过多样化和多层次化的分化成本，以实现降低企业市场风险、经营风险以及财务风险的目的，最终实现提高风险加强企业内部控制的总目标。

3 结语

随着经济全球化的深入，商业企业不断面临国内国外激烈的竞争。会计电算化下建立和完善企业内部控制既是新形势下会计发展的需要，也是企业应对激烈竞争的需要。商业企业应根据自身实际发展情况，实施相适应的内部控制，对企业成本和风险意识进行有效的管理。同时，企业管理层还应该时刻吸收先进的管理理念，结合企业实际情况适当的运用，从而保障财产的安全完整，减少企业不必要的成本损失，实现企业竞争优势并保持稳定增长。

参考文献

[1] 陈冉，马静.会计电算化环境下内部控制问题探析[J].财会通讯，2013（4）.

[2] 王娟.浅析商业企业内部控制存在的问题及对策[J].现代审计与经济，2012（2）.

[3] 李志红.企业内部控制制度问题及对策研究[J].企业导报，2013（2）.