建筑施工企业内审工作难点及其对策探索

摘 要：近年来，面对市场竞争的残酷无情，面对自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展和优胜劣汰的生存法则，由于受利益趋使，不少企业为顺应市场竞争的需要而不得不迎合一些“潜规则”，如此一来，企业的内部审计部门就难以发挥它应有的作用。就我国目前的环境及其企业内部审计的特点而言，其监督检查职能、鉴证评价职能、控制管理职能、风险预警职能和咨询服务职能是建筑施工企业内部审计的职能要素。在此，笔者就建筑施工企业内部审计的难点及其对策作一探讨，以期能对相关同行更好地履行其职责有所帮助或借鉴。

关键词：内部审计;建筑施工企业;难点;对策

企业内部审计，主要是指企业内部通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性，进而促进企业经营管理目标实现的一种独立客观的监督和评价活动。其职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的。在建筑施工企业中，内部审计机构有它独特的特点。

1 建筑施工企业内部审计的难点探讨

综观建筑施工企业的审计实务，作为一个多年从事内审工作的专业人员，面对企业从计划到市场的客观变化，经笔者从理论到实践进行认真分析，在当前复杂多变、竞争激烈的市场经济条件下，建筑施工企业的内部审计工作主要存在以下難点或问题。

1.1 未能充分发挥企业财务预警机制的作用

企业财务预警固然重要，但在实际工作中仍然存在一定的局限性和滞后性，有必要从客观变化的实际出发建立与之匹配的事前预警体系。

1.2 经济责任审计的确认与咨询作用不够显著

从实践看，经济责任审计存在的主要问题有：一是国家关于把经济责任审计结果作为对企业负责人职务任免和奖惩的重要依据的规定缺乏与干部管理程序的有效对接;二是企业经济责任审计目前大多还处于“马后炮”状态（事前防范不到位、事中监督难到位、事后补救效果差）;三是内部审计工作仍未走出财务审计误区（大多以查错究弊而欠缺实际指导意义）;四是企业内部审计机构因特殊的职能职责所致而常常处于孤军作战，相对于外部审计来说其独立性较差，其地位和作用很难得到上下认可。尤其是在涉及被审计单位或被审计项目的重大利益时，难免会遭遇消极对待的尴尬。

1.3 企业内部审计制度仍然存在一定的局限性

由于企业内部审计机构的设置不同于地方审计，其隶属关系属于两级组织管理，一般不受外部干涉或社会监督。尤其在当前市场经济条件下，伴随建筑企业发展规模持续扩张，在体制机制和产业结构发生重大变革的情况下，其不利后果更是不堪设想。

1.4 审计人员管理意识偏差弱化了内部审计地位

近年来，面对市场竞争的残酷无情，面对自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展和优胜劣汰的生存法则，由于受利益趋使，不少企业为顺应市场竞争的需要而不得不迎合一些“潜规则”的挑战，审计人员重经营轻管理、重市场轻审计、重应付轻职责的不良现象日显突出，以致很多工程项目事后经济核算问题无法得到根本解决。

2 健全完善企业内部审计的对策思考

建筑施工行业作为一个工程项目分散、职工队伍流动、集中管理困难、市场竞争性强的特殊行业，由于其生产的产品与人民生活关连度高，历来被视为高危叠加、腐败易发、上层担忧、社会关注的重中之重。有鉴于此，为兴利除弊，切实提升经济运行质量，有效确保国有资产保值增值，笔者特从审计的角度谈谈其治理前述问题的对策措施。

2.1 客观预测和识别风险，增强制度办法的可行性

风险预测和识别是指对企业所面临的以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定，确定企业正在或将要面临的风险。企业内部审计是贯彻执行国家和地方审计法规，有效确保企业管理规章落到实处的重要工作，只有坚持从实际出发客观认识和分析风险，着力内控体系的建立和工作流程的设计，从源头入手对企业所面临的主要风险进行预测和识别，并采用决策分析、可行性分析、因果分析或聘请专家进行把关等方法，方能有效找出未被识别或容易忽视的风险，进而增强管控制度和办法的可行性。

2.2 全面评估和防范风险，增强审计工作的时代感

事物是客观的，同时也是发展变化的。在企业已从计划转向市场的今天，面对开放市场的严峻挑战，作为一个身处市场竞争前沿的建筑施工企业，只有坚持不断用时代的眼光审视审计工作、用发展的眼光研究审计工作和用改革的精神创新审计工作，方能对已经存在和将要发生的风险做到心中有数。

2.3 积极预防和控制风险，增强内审人员的责任心

众所周知，市场不可能没有风险，关键是我们如何识别判断和采取怎样的防范措施把风险控制在合理的范围。对此，企业内部审计机构及其审计人员只有从变被动为主动入手，及时根据不同时期、不同情况和具体工程主动提出避免风险、接受风险、转移风险和降低风险的合理建议或对策措施，方能强化企业的风险管理，降低风险的影响和损失。如修改制度办法、完善工作流程、量化细化审计、加强监督检查、逗硬考核奖惩、强化审计责任，全方位为发挥好审计人员“经济卫士”作用提供保证。

2.4 认真治理和考核风险，增强把关从严的执行力

俗话说，没有规矩不成方圆。而在企业内审工作上，关键是有了规矩怎么办？可以说，这一直是影响风险治理的大问题。因此，鉴于企业内部审计的特殊隶属关系或者说地位作用，要想认真治理和规避风险，内审人员必须从有利增强审计工作的执行力出发，在积极持续地支持或参与风险管理的过程中，主动承担起对风险管理过程的主导和协调职责。如根据企业有关风险规避的管控制度主动从始至终把审计视角延伸到管理全过程，协调好上下左右各部门之间的关系，整合所有可利用的资源和力量，实施积极有效的评价、考核和奖惩，努力使招标投标、工程管理、物资采购、资金回笼、财务会计、劳动用工和合同履行等可能产生风险的各个领域或环节处于受控受检状态，不断为增强企业宏观决策的科学性和可行性发挥作用。

参考文献：

[1]张丽萍.关于内部审计工作的几点思考[J].山西财经大学学报，2012（S2）.

[2]李德华.浅谈施工企业实施风险导向内部审计的难点与突破的途径[A].全国内部审计理论研讨优秀论文集三等奖论文汇编[C].2011.

[3]王朝胜.建筑安装企业内审工作难点及对策探讨[J].西部建筑业，2013（11）.