重庆烟草行业内部控制现状及对策研究

张静

摘 要：烟草行业目前正处在改革与发展的关键时期，加强企业内部控制是烟草企业规范创新的要求，也是加强企业内部监管、提高效率的重要环节，更是提升竞争力和效益的前提。本文以重庆烟草行业为主体，探究了目前烟草行业内部控制发展的现状及存在的问题，并提出了相关改进建议，以期提高烟草行业内部控制效果，促进行业持续健康发展。

关键词：重庆烟草行业；内部控制；現状；对策

0 引言

烟草行业实行的是国家专卖专营制度，与完全竞争性质的行业不同。对于重庆烟草行业来说，在过去的近二十年里经历了工商分离、体制调整等市场化改革之后，已经逐步建立起了以市公司、专业分公司与区县分公司为成员的二级烟草商业企业总分公司体制，取得了一定的发展。然而，正是由于行业的快速发展，各种内外部因素的影响给行业的内部控制、审计、监督等工作的开展提出了更高的要求。

目前，与国外烟草、国内其他省市烟草企业相比，重庆烟草的内部控制制度建立还不够完善，使得重庆烟草的发展面临着一系列的问题和挑战，需要采取积极有效的措施，加强行业内部控制制度的建设。

1 重庆烟草行业内部控制发展现状及存在的问题

1.1 企业管理层内部控制意识薄弱

目前，烟草行业内部控制制度难以发挥作用，从很大程度上来说和企业领导的重视程度有关。现阶段，有很多公司管理者对内部控制在理解和认识上有偏差，对内部控制不够重视。部分管理者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全控制等，甚至还有部分管理者认为内部控制就是各种规章制度的简单汇总。在处理内控与管理、内控与发展的关系问题上，认识有偏差。造成主管领导关于本部门的事情都以自己的意识为主，缺少明确的可以依据的管理制度，对于烟草企业的下属单位和企业员工约束不够，内部控制难以发挥作用。不能充分地认识到内部控制的作用和意义，导致内部控制形同虚设，不能发挥应有的作用。

1.2 缺乏科学的内部控制制度

目前，对于重庆烟草企业来说，基本都建立了基本的内部控制制度，但是这些制度往往与企业的实际生产经营活动契合度不够，内部控制制度不够完善，不利于企业各项生产经营活动的展开。信息流通不畅，缺少交流沟通。一个良好的内控系统应能确保组织中的每个成员都清楚其所承担的特定职责，但有些企业往往存在职责不清，出了问题要么无人承担责任，要么相互推卸责任，制造出不必要的矛盾，最终给企业带来了不必要的损失。然后，有些烟草企业相关负责人忽视内部控制制度的科学制定和实施，导致在实际企业活动中没有科学的制度可以遵守，缺乏科学的内部控制标准和规范来约束员工的行为。

此外，还有一些企业虽然建立了相应的内部控制制度，但有章不循、执法不严，只是将已建立的一套内部控制制度空摆在台上，制度的落实存在很大的问题。

1.3 缺乏健全的风险评估预警机制

由于烟草行业的特殊经营体制，导致很多烟草企业缺乏风险意识，忽略了外界环境变化、市场竞争的变化、企业财务发展状况等，容易给企业带来风险。对于重庆烟草行业，目前大部分还缺乏对企业发展的评估，没有建立完善的风险评估和预警机制，一旦出现风险，内部控制难以发挥作用，容易给企业发展带来危害。

1.4 烟草行业内部会计控制弱化

目前，部分企业负责人对于会计法律法规和财会知识了解不够，为了追求短期利益最大化，指使、授意会计机构、会计人员做假账，伪造会计凭证，办理违法会计事项，导致会计工作的控制职能难以得到有效发挥，导致会计工作难以正常进行。此外，重庆烟草行业会计人员整体素质仍然不高，部分与企业的发展还不相适应，存在知识结构、学历结构和业务水平偏低的情况，没有经过系统的财务专业培训，对于会计法和财会知识知之甚少，对会计控制工作更是置若罔闻。再加上相关管理者内控意识淡薄，缺乏职业风险意识和自律意识，使得会计信息失真在所难免，最终导致单位内部会计控制功能弱化。

2 加强重庆烟草行业内部控制的重要性

2.1 有助于规范会计行为

对于正处于上升时期的重庆烟草来说，建立科学有效的内

部会计控制制度，对于企业建立良好的会计文化、规范会计行为具有很好的推动作用。良好的内部控制制度有助于改变烟草行业内部会计工作态度不端正、作风散漫等消极的工作状态，可以提高工作人员的财务警觉性，规范跨级行为，及时发现问题，避免工作漏洞。

2.2 有助于提高企业经济效益

加强烟草行业内部控制制度的建设，有助于企业在生产经营过程中尽量压缩、控制成本费用，减少资源浪费，实现各项生产经营活动的顺利进行，保证企业达到更大盈利的目标，获取更大的经济利润。

2.3 有助于促进重庆烟草行业持续健康发展

加强重庆烟草行业的内部控制，有助于重庆烟草行业全局性的、长远的发展进行科学地规划，增强重庆市烟草公司发展的前瞻性与连续性，促进重庆市烟草公司发挥优势、塑造品牌、拓展市场，增强企业的核心竞争力，提升企业经济效益和社会效益，最终实现重庆烟草行业的持续健康发展。

3 加强重庆烟草行业内部控制的对策

3.1 提高全员内部控制意识

首先，公司领导的内部控制意识很大程度上决定着企业内部控制制度的执行力度。公司领导内部控制的意识能够保证公司经营和运作的高效性，在工作中，良好的内部控制意识有助于领导通过科学的方法对公司重大项目和事物进行决策，避免仅用已有的工作经验以及单纯的市场感知进行决策判断，从而有效避免公司在生产经营中可能面临的风险。因此，企业领导应该不断提高内部控制意识，充分发挥自己的模范带头作用。

其次，烟草企业要引导员工牢固树立国家利益至上的共同价值观，提高员工的自律意识和风险意识。烟草公司应把内控价值观的培训教育作为一项长期性的重要工作，建立规范的学习培训制度，有计划、有目的地持续开展。要注重全员内控意识的培养，使员工意识到内控制度是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措。

3.2 加强企业内部控制制度的建立

结合目前重庆烟草企业的内部控制发展现状，建立科学有效的内部会计控制制度是很有必要的。在进行内部会计控制制度的制定时，要注意制度的全面性和科学化，完善控制原则、内容、责任以及奖励机制、监督机制的制定，并进行积极的落实，为企业的健康发展提供基础和支持。同时企业还可以展开各种活动，通过寓教于乐的方式，使企业工作人员充分认识内部控制的重要意义，并能够在工作中自觉遵守，使内控监管成为自觉行为。另外，还要完善企业内部审计监督的职能，利用科学的评价机制，定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，并对考核结果进行科学的分析，提高内控的效果。

3.3 加强企业内部会计控制

會计信息反映了企业生产经营活动的全过程，加强企业内部会计控制对企业内部控制的建立、完善及有效运行至关重要。

一是要建立健全企业内部会计控制机制。制定包括控制原则、控制内容、监督管理和奖惩措施等内容的一套科学、严密、有效、可操作的内部会计控制制度，尤其要健全重要事项的内部牵制及参与经济业务事项的人员职能职责的相互分离。

二是要加强企业会计队伍建设。严把用人关，确保各岗位人员的素质达到较高的要求，同时要多层次、多方位地加强业务知识培训和继续教育，提高会计人员的业务素质和职业道德素养，强化企业会计工作的职能。

3.4 完善相关监督机制建设

重庆烟草企业应建立长效监督机制，保证内部控制制度的顺利实施。要建立内部控制制度的考评体系。定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，并对考核结果进行科学的分析，提高内控的效果。同时充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用，明确岗位职责，通过监督机制保证内部控制制度高效发挥作用。

4 结语

综上所述，目前，重庆烟草行业在内部控制方面还存在一些问题，企业对内部控制的重要性认识不足，还缺乏有效的内部控制制度和风险评价机制等。重庆烟草行业要想取得健康长期的发展，必须提高对内部控制的重视，完善相关制度的建立，同时还要加强企业内部会计控制，完善相关监督机制评价，最终促进重庆烟草行业的健康发展。

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