我国碳金融审计发展现状及对策

□文/丁 丁

（安徽审计职业学院 安徽·合肥）

一、碳金融市场的涵义

碳金融市场，“也叫碳交易市场，是温室气体排放权交易以及与之相关的各种金融活动和交易的总称，由于二氧化碳在其中占据绝对地位而得名。”这一市场既包括排放权交易市场，也包括那些开发可产生额外排放权（各种减排单位）的项目的交易，以及与排放权相关的各种衍生产品交易。一个完整的碳金融体系包含两大核心：一是碳交易，是采用市场化手段解决温室气体排放的一种长效机制，它遵循“在产权清晰基础上个体间契约可以解决外部不经济问题”的科斯定理，使碳排放权成为一种合法的、明确产权的商品，通常以配额或者许可证的形式体现，通过控制某一区域的碳排放总量，形成高减排成本企业购买低减排成本企业排放配额的良性循环，降低全社会的减排成本，实现总体上的减排目标；二是碳金融，“是指与碳交易有关的一系列投融资活动，在遵循相关法规的基础上，运用金融资本带动环境改善，利用市场化手段使碳相关的金融产品及其衍生品得到流通，最终实现节能减排和可持续发展，包括融资租赁、银行贷款、债券融资、股权融资、碳基金、信托产品、碳资产证券化、碳保险等。”

二、我国碳金融市场发展现状

虽然碳金融起步较晚，但发展迅速，2005年以来，随着《京都议定书》的实施，国际碳交易市场日益成为推动低碳经济发展最为重要的机制。2006年巴克莱银行推出期货产品以来，碳金融创新方兴未艾，期货、期权等衍生金融产品不断涌现。近年来，为应对全球气候变化，承担国际责任，维持自身的可持续发展，积极参与节能减排，“提出到2020年单位国内生产总值二氧化碳排放要在2005年的基础上下降至少40%的目标，“十二五”规划进一步提出到2015年实现单位国内生产总值二氧化碳排放比2010年降低17%的目标，并逐步建立完善温室气体排放统计核算制度，建立碳排放交易市场。”2011年10月底，国家发展改革委下发《关于开展碳排放权交易试点工作的通知》，批准北京、天津、上海、重庆、深圳五市和湖北、广东两省开展碳排放权交易试点工作。2013年6月18日，我国第一家碳交易所——深圳排放权交易所正式运营，成为我国七个碳排放权交易试点城市中第一个正式运行的强制履约碳市场。虽然目前仅开展现货交易的试验，但在2020年之前，我国将探索建立全国性碳交易市场，并将尝试金融衍生品在内的各种碳交易形式。

三、我国碳金融审计及其在金融市场中的作用

碳金融审计，“既对碳交易及其他一系列碳金融活动的效益性、真实性及合法性做出客观、独立、公允的监督、评价和鉴证。”碳交易的基础和核心是确认和核算温室气体排放量和减排量，因此受托于参与碳金融市场各方经济责任的涉碳审计呼之欲出，作为独立第三方，审计结果会直接影响碳交易的根本基础及其衍生而来的各种金融产品。碳金融可分为国家审计、社会审计和内部审计等层次。

（一）国家审计。由国家审计机关实施，其优势是依照法规独立行使监督权，不受其他机关、团体和个人的干扰，权威性较高，影响力较大，审计手段更为有效。在我国碳金融市场中，“国家审计从碳交易制度设计、查处违规碳市场行为等方面入手，多角度确保碳金融市场的良性发展。”

（二）社会审计。主要指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿提供专业服务的审计活动。会计师以独立、客观的职业态度发表评价意见、发挥鉴证职能是社会审计的最大优势。

（三）内部审计。是对企业中各类业务和控制的真实性、合规性、效益性进行独立评价。其优势在于对企业内部管理较为熟悉，能及时地提出更具有针对性、更贴近企业总体战略的意见建议。内部审计在我国碳金融市场中同样发挥着重要作用，其可以“为企业制定低碳战略献计献策、提升企业内部碳资产管理、加强企业参与碳金融活动的内部控制体系，控制企业在碳金融市场中的风险，实现收最大化。”

涉碳审计与我国碳金融市场息息相关，不同审计主体在我国碳金融市场中都发挥各自应有的作用。审计界应创新和发展多样化的碳金融审计工具，主动适应碳交易规则，健全企业涉碳投融资的内控制度，完善企业碳资产管理，评估企业低碳战略，建言碳市场顶层设计，查处碳市场违规行为等，主动适应新形势、迎接新挑战，为促进我国碳金融市场的健康发展做出自己应有的贡献。

［1］徐晖.国际碳金融市场发展的现状及对我国的启示［J］.现代经济信息，2012.4.

［2］赵刘中.我国碳金融市场中的审计角色［J］.中国内部审计，2013.

［3］丁丁.中国碳金融市场研究［J］.安徽大学，2012.10.