施工企业财务管理改进建议

□文/李建华

（中铁十八局集团轨道交通工程有限公司 广西·南宁）

随着经济全球化进程的加快，我国经济的发展与世界经济发展同步，建筑业作为我国经济快速发展中的支柱产业，对我国经济发展做了巨大的贡献。近年来，建筑业的生产总值呈现大幅度增长的趋势，极大地促进了我国经济的发展，但是由于受到国内外经济环境的影响，使得我国施工企业在获得极大发展空间的同时也面临着潜在的财务风险。如果企业不能及时有效地降低风险，企业的发展必然会受到制约。因此，建筑施工企业必须要重视财务管理，提高财务管理水平，最大限度地降低财务风险才能保证企业的持续健康发展。

一、施工企业财务管理现状及存在的问题

（一）缺乏财务管理观念，财务管理职能削弱。当前，我国很大一部分施工企业往往只重视如何承揽施工项目、如何加快施工进度以及如何提高工程质量等环节，忽视了施工生产是企业发展的重要内容，忽视了企业财务管理工作对企业发展的重要性。对于许多施工企业而言，财务部门的工作是简单的事后算账，也认为企业的经济效益是由施工项目干出来的，财务部门是算不出来的。这些施工企业财务管理观念较为淡薄，没有意识到财务管理工作的综合性以及财务管理的重要性，孤立地看待财务管理，忽视了企业财务管理工作贯穿于企业管理的各项工作中，仅仅从财务报表中看到企业财务成果，没有意识到财务管理在企业施工过程中的作用。

（二）财务监督职能薄弱，监督力度不佳。一些施工企业没有结合自己的实际情况制定企业财务管理制度，有的尽管制定了但在实际工作中也没有落实到位，流于形式；一些施工企业内部都有相应的财务管理办法来规范财务管理工作，然而这些施工企业财务管理内容较为单一，往往只涉及到成本费用支出以及资金收支的审批程序等基础的会计工作，财务部门的预算管理、资产管理、财务分析、税务管理、投资管理以及收入管理等重要的财务管理职能不能发挥其应有的作用；有些施工企业的管理层较为集中，缺乏有效的制约机制，出现一人独大的管理现象，严重弱化了财务监督职能；许多建筑企业中，监督管理部门没有起到其监督职责，监督部门与财务管理部门的平行设置使得监督管理部门丧失了应有的权威和地位，在一定程度上影响了财务管理部门职能的正常发挥。

（三）资金管理较弱，缺乏统一管理。施工企业项目具有点多、线长、面广的特点，因此施工企业内部的资金流动较为频繁，分散程度也较高。往往企业内部资金的筹集、调配以及使用效率在一定程度上会受到制约。部分施工企业多头开户，资金限制，沉淀严重；部分施工企业急需资金但很难筹集；有些施工企业经营状况良好，各自为政，脱离总公司的控制和监督，当经营状况恶化时，又寻求总公司的支持。同时，由于施工企业资产负债率较高的特点，银行、金融机构对于施工企业的融资管理较为严格，从而导致总公司的筹资困难。以上诸多因素都是由于企业缺乏统一的资金管理，资金使用效率低下，从而严重影响企业的正常发展。

（四）成本控制力度缺乏，经济效益难以保证。施工企业的经济效益主要来源于工程项目，施工项目成本管理水平的高低直接影响企业的经济效益。目前，许多施工企业规模不断扩大，但成本管理水平却并没有相应的提高，成本管理仍然存在很多问题。成本管理观念落后，成本控制往往侧重于事中和事后的控制，忽视事前控制，更有甚者在事前不进行任何控制，使得施工项目成本难以有效降低，一些施工企业把成本管理当成是财务部门的工作，财务人员要对其负责，忽视了施工项目的成本管理遍及整个企业的每个部门，涉及到每一位员工。缺乏科学的材料成本预算与控制分析，从而不能制定科学、详细的材料采购计划，大多数项目部在材料采购过程中都是无计划采购，或者采购计划非常随意，往往导致材料大量积压、成本超支，没有实行严格的材料采购、验收、发放、保管制度，项目部对材料成本的核算和审核制度不健全，材料管理失控现象严重。机械设备的利用率低，使用费超支现象严重；成本管理责任难以落实，各部门岗位责权利不对应，极大地遏制了员工积极性的提高。

二、施工企业财务管理改进对策

（一）更新财务管理观念，树立现代企业财务理念。随着我国改革的全面深入进行，施工企业需要充分认识到财务管理工作对企业发展的重要性，积极转变传统观念，树立财务管理新理念，把与企业实际相适应的财务管理理念渗透到企业组织形式、企业法人治理等生产经营当中的各个环节中，构建与自身相适应的全方位的财务管理体系，扩展现代企业财务管理理念的使用范围，有效发挥企业内部的财务管理职能；加强企业管理者学习财务管理的相关知识，重视建筑施工生产经营及资本经营内容的学习，了解并正确掌握财务管理方式与方法，建立完善财务管理制度，规范工作人员行为；积极树立以成本效益为核心的现代企业财务管理理念，从而实现降低企业成本，提高经济效益的目的。

（二）加强成本管理。项目经理要加大成本管理的宣传和培训力度，树立新的成本意识；树立全员的成本管理理念，将成本目标具体落实到每个人；对项目从建设前的设计到竣工验收进行全过程时时的动态监管。加强对材料物资采购控制，节约采购成本，优化材料采购的供应渠道，通过招标的方式尽量选择运费低、质量好、价格低的供应单位。对于购买的材料如果发现是劣质材料、数量不对时要根据实际情况要求供货方给予赔偿。通过市场信息查询、市场竞争机制以及合同等手段控制价格。项目经理要及时询问物资采购情况，防止采购部门在采购过程中徇私舞弊。在保证符合设计规定和质量标准的前提下，应通过定额管理、计量管理等手段有效控制材料的消耗量。对于有消耗定额的材料，应以企业材料消耗定额为依据，实行限额领料，没有消耗定额的材料，要制定领用材料指标。提高机械使用率，降低机械使用成本。建立权责利相结合的责任成本管理制度。按照权责利相结合的原则，明确划分成本责任、明确划分成本管理权限，实现成本管理各部门以及每个成员的职责和权利相匹配，调动职工的积极性和主动性，最大限度地降低施工企业成本。

（三）实现资金集中管理。企业应规定每一个项目有且只有一个基本银行账户，总部应加强对项目部新开银行账户的管理力度。项目部建立基本账户要经过总公司的审批。企业要制定统一的资金审批制度，当项目部需要资金时，要将资金计划上报总部，总部与项目部进行沟通，确定资金的调度状况。加强对付款方面的管理，严格要求付款原则，坚持付款以工程结算为依据。在实际工作中要严格根据机械、材料以及各种费用的实际发生情况上报总部，经总部财务部门审核后方可进行支付。对于应收账款的管理，要实行项目经理责任制，建立由项目经理具体负责、其他职能部门及相关人员全力配合的应收账款管理机制。明确应收账款收回的责任人、回收计划以及奖惩办法等，加大到期应收账款的回收力度。施工企业在融资困难时可以采用证券融资的方式，缓解资金压力。此外，在资金困难时对大型固定资产的采购选择融资租赁以及分期付款等方式来缓解现金的支付压力。

（四）加强施工企业财务监督力度。施工企业必须要建立完善的财务监督机制，使企业财务管理的监督职能得以发挥。实行施工企业会计专项负责制，避免财务信息失真，项目相关的财务人员的绩效要与考核结果挂钩，施工企业总部财务管理部门统一进行管理和定期考核，确保财务人员能够按照企业内部财务管理制度对业务进行处理，确保会计信息的真实性与可靠性。

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