中小企业应收账款管理中的问题

□文/聂建平

（西安外事学院 陕西·西安）

一、引言

中小企业是我国经济发展不可或缺的动力之一，它不仅对经济增长作出了很大贡献，而且对民生问题也意义重大，但其各项规章制度不健全、管理思想落后、资源配置效率低下、风险预防意识弱，这使得中小企业在应收账款管理方面存在一些问题，尤其是应收账款周转缓慢，资金回收困难，呆坏账数额大，造成现金流量不足、周转不灵，限制了中小企业的快速发展。

二、中小企业应收账款管理存在的问题及原因

（一）应收账款日常管理基础工作不完善。大多数中小企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。本公司的财务部门不与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，公司为了调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，很多公司未采取有效措施，因客户恶意欺诈或销售人员诚信失缺，也会导致应收账款无法收回，加之追讨欠款工作不力，也会导致货款难以收回，形成应收账款，导致应收账款大量沉积下来，给公司经营背上了沉重的包袱。

（二）为了扩大销售和缓解资金周转困难。迫于日益激烈的市场竞争，中小企业为了避免被淘汰的厄运，必须建立自己的竞争优势，尽可能地扩大市场份额。但是大部分的企业规模小，品牌信用低，销路拓展能力有限，公司通常希望借助赊销业务来扩大销量，提高市场占有率。中小企业为了降低生产成本，产品研发少，技术含量低，质量不稳定，买方单位为了谨慎起见，倾向于采用“试用”的购货方式，即货物没有问题再付款，这种方式毫无疑问地增加了公司的应收账款。

（三）账款回收制度不规范。多数企业为了增加公司的销售额，扩大公司的经营范围，应收账款的产生是不可避免的。但是从对中小企业的账款回收过程来看，其应收账款的回收是不规范的，尚未形成制度化的回收政策。主要表现在以下三个方面：首先，没有形成强力的催收措施，责、权、利未能较好地结合。只对销售业绩进行考核，而对合同的执行情况，货款的回收期限和产生的坏账损失无相应的考核指标，呆账、死账无人过问；其次，由于没有制定恰当的收账政策，未对形成原因各不相同的呆坏账采取不同的策略，致使大量的呆坏账不能得到及时解决；再次，即使再好的应收账款管理制度，公司的坏账损失也是不可避免的，问题是公司并没有对坏账损失进行可靠的估计，也没有建立弥补坏账损失的准备制度。负债方不按合同、协议规定归还到期债务是一种违约违法的行为，应承担违约责任，但由于干扰与诉讼的成本效益反差的存在和地方保护主义等原因，所以中小企业宁愿应收账款沦为坏账，也不愿诉诸法律来维护自身的合法权益，最终导致结算资金逐年上升，资金周转不畅。

三、解决华丰木业公司应收账款管理问题的对策

（一）划分赊销制度，审批权限，健全企业内部激励机制。中小企业应该明确划分公司的销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，必须彻底改变回收应收账款的工作仅仅是财会部门的职责的错误认识。赊销业务经有关领导严格审查和同意，根据赊销业务量，确定不同的审批权限，在严格赊销审批的基础上，加强赊销的管理以便于及时了解、掌握和控制应收账款。公司应该改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法，建立内部考核责任制不但要与工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任。

（二）正确定位企业发展目标，加强风险防范意识。中小企业应该改变只看到眼前利益而忽略长远利益、单纯追求利润最大化的思想，更加注重公司价值最大化，充分认识到应收账款的坏账风险，不能只为了获得市场份额而盲目扩大赊销量。应制定合理的信用政策、信用标准和信用条件。在赊销形成应收账款时，一定要力争降低经营风险，加速公司资金周转，提高资金的使用效率。企业应该清楚地认识到产品就是公司的灵魂，只要产品质量得到消费者的认可，能够满足广大消费者的满意才能在竞争中占据优势，单靠宽松的信用政策是不能解决根本问题的，因此中小企业应加快技术创新，提供差异化产品，适时调整营销策略，提高产品质量，提升品牌竞争力，从根本上控制应收账款的产生。

（三）强化事后处理工作，不断完善收款政策。中小企业应该要求其销售部门与财务部门积极合作，财务人员应该及时审核“发货审批表”中的客户名称、合同编号、资金结余以及在途资金和超信用额度等内容，并保证定期对账，明确双方账目。而对逾期的账款可以通过公司自行委派人员，委托专业机构和提出诉讼三种方式进行催讨。华丰木业公司在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。以便提高企业的运营效率，降低坏账损失。

总之，在激烈的市场竞争中，应收账款的管理显得尤为重要。应收账款不能及时回收越来越成为企业发展的绊脚石。企业要能立稳脚跟，就必须做到应收账款的存在更趋合理，使企业轻装上阵，逐渐步入良性循环，在激烈的市场竞争中立于不败之地。

［1］毕晓红.应收账款的内部控制［J］.冶金财会，2010.7.

［2］焦艳.加强应收账款管理促进货币资金回笼［J］.中国管理信息化，2011.10.

［3］赵建方.中小企业应收账款管理存在的问题及对策［J］.中国集体经济，2010.12.