论我国内部审计存在的问题及对策

李佳雯 孙博

摘 要：内部审计是指为了改善企业组织的运营方式而进行独立、客观的咨询和活动确认，从而达到扩大企业价值和增加企业运营收益的目的。内部审计是我国审计体系框架中必不可少的一部分，同时也是最为重要的一部分，有利于加强对企业内部经营活动进行监督和考核，通过严谨的内部审计，企业可以对内部资金的运作模式和运营状况进行有效的监管和控制，从而提高企业最终收益。然而，目前我国的审计人才队伍建设还相对不够完善，而且内部审计手段较为落后，方法也相对单一。针对此种状况，文章将对内部审计部门存在的问题进行简要阐述，并提出应对措施，以期提高我国内部审计机构的工作效率和工作质量。

关键词：内部审计；存在问题；对策研究

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2015）03-0018-02

随着经济的发展和社会的进步，审计工作取得了较大的进展，我国也逐渐意识到企业内部审计的重要性，由此制定了一系列的对策方案以完善我国的内部审计工作。然而由于一些内部和外部条件的限制和约束，我国审计工作在开展过程中还是存在着很多的问题，如审计队伍人才素质相对较低、管理机制不够健全，缺少对审计质量的监管和控制等等，这些都严重阻碍了内部审计工作在我国的发展。所以，我们要从加大审计人才队伍出发，充分发挥内部审计的功效，扩大审计范围，增强审计机构的独立性和权威性。

1 内部审计的含义及其作用

1.1 内部审计的含义

内部审计是指企业组织的一个特定部门，专门对企业的资金运作、经营方式、经营管理制度等方面进行制约和监督，从而完善企业管理机制，提高企业的经济收益，同时，内部审计也是指企业为了防止局部利益损害企业整体利益设立的内部审计机构，监督企业经济活动的合理性和合法性。内部审计具有独立性，是区别于其他各部门职能的一个独立部门，它是由专业的内部审计人员对企业的经济效益和社会效益做出相对科学、客观的评价和监督，同时审计部门需要对本部门或其他各职能部门、分子公司、办事机构的经营项目和经营手段等方面做出相对独立的评价和分析，从而起到一个良性监督和良性发展的目的，以促使企业高速发展，同时使企业实现内部经济效益的最大化。

1.2 内部审计的作用

1.2.1 制约作用

内部审计会按照国家的法律法规和相关部门的规定，同时严格遵守审计工作的规章制度和规范，通过对企业经济活动及其管理制度进行监督检查，进一步的对违法乱纪行为进行揭示和处置，以此维护国家经济安全。

1.2.2 防护和鉴证作用

内部审计工作对深化改革、降本增效起到了一定的防护作用，它不仅能够保障国有资产的安全，还能为建立高效的内部审计体系提高有力的保障。同时，还能通过开展联营审计维护企业的合法权益，强化审计内部的监督机制。

1.2.3 促进作用

随着全球化经济的进一步发展，企业逐渐挖掘国际市场，同时，企业的进步还依赖于计算机技术的发展，信息技术促进了内部审计事业的蓬勃发展，与此同时，内部审计也对世界性先进技术资料和经济信息的传播起到了一定的促进作用。

2 我国内部审计存在的问题

2.1 内部审计机构缺乏独立性

内部审计的独立性是保证审计人员公平、客观的开展审计工作的前提和基础，内审组织形式的独立性也是保障内部审计工作质量的先决条件。目前我国现行内审机构的设置具有多样性，但其设置的合理性却遭到了相关人士的质疑，据调查表明，目前我国内部审计机构设置比较合理的企业还相对较少，甚至一些企业并没有设置专职审计岗位，或只是在形式上设置了独立内审机构或专职人员，但并未充分发挥审计的作用，还有的将内审机构与检查部门合并，这不仅无法保证审计工作的独立性，也无法保证内审质量，做到有效的规避风险，给企业的发展带来了一定的安全隐患。

2.2 内部审计的方式较为单一

当前的的审计方法主要是以账目基础审计为主，这种方法不仅相对落后，其审计效果和质量也带有一定的局限性。首先，它对审计风险的控制因素没有进行充分的研究和分析，风险观念相对淡薄，致使风险基础审计模式得不到很好的应用，同时，审计过程中主要依靠的是内审人员主观意念和经验总结，缺乏专业性和科学性的指导。与此同时，随着计算机技术的不断革新，计算机的应用领域也逐渐拓宽，然而，审计机构对计算机技术的应用水平还较低，导致审计工作纷繁复杂，效率低下。

2.3 内部审计的人才队伍素质偏低

内部审计工作的开展需要综合素质较高的人才，既要熟练掌握专业知识，还要对计算机、企业运行机制、风险管理等多方面知识进行系统的学习，只有这样才能在审计工作中充分发挥自身优势，从而提高内部审计的工作效率和工作质量。然而，目前我国内部审计人员专业素质相对低下，同时，由于综合技能的缺失导致审计人员在面对纷繁的审计工作时力不从心，从而影响审计工作的顺利进行。

3 改善我国内部审计的对策和思路

3.1 完善法制机制，提高内部审计机构的独立性

要想切实提高我国的内部审计工作，就必须保证内部审计工作的独立性。

首先，就是建立与企业内部管理相适应的内部审计机构，普遍来讲，领导内部审计的负责人的级别越高，审计机构的相对独立性就会越高，在这种条件下，企业的内部审计机构就应该划归到董事会来管理，这样就更好的保证内部审计的相对独立性，使审计工作直接受到企业董事会的监督，而企业行政方面的管理要由总经理负责，审计人员有情况应及时向总经理和董事会进行汇报，这样不仅提高了内部审计工作的独立性，而且在一定程度上提高了内部审计的工作效率。

其次，应该从法制上保证内部审计的独立性，我国的内部审计工作中存在的问题，究其原因不难看出只有从法制上规范内部审计的独立性才能真正意义上解决问题。我们可以借鉴西方内部审计的成功案例。在境外的上市公司就必须建立内部的审计机构，而且公司的首席执行官和财务官要对披露的财务年报负责，他们必须要考虑的因素是内部审计的科学性和有效性，这是支持他们签署的年报有说服力的重要环节。

再次，企业的内部审计工作要有所提高，内部审计工作人员必须是专业的审计人员，其他部门的人员不能参与审计工作，而且企业应该将与之有利益关系的人员排除在外，以保证内部审计工作的独立性、科学性和客观性。

另外，在企业的人事安排上，不能将企业中综合素质较低的工作人员分配到审计工作的岗位。

3.2 扩大内部审计的范围

由于市场经济的不断发展和企业内部的不断壮大，促使企业提升自己的内部审计范围，而且企业的管理者应该转变自己的思路，应该充分认识到内部审计不只是对企业的财务进行审计，而应该将内部审计推广到企业的各个领域，来确保企业内部管理的合理和科学性。另外，内部审计人员应该积极主动的提升自己的审计工作水平，而且这在一定程度上可以影响到企业的管理层，让意识到内部审计可以保全和增加企业的资产，另一方面，还可以促进审计人员不断钻研业务，提高自身的素质和能力，更好地为企业未来的发展出谋划策。在扩大内部审计范围方面，企业应该借鉴民营企业的内部审计管理模式，首先，这些民营企业的高管认识到内部审计对他们保全和增加收益有一定促进作用，所以他们对内部审计相当重视，积极开展卓有成效的内部审计工作，扩大审计的范围。

3.3 促进审计方式的多元化发展

由于审计方式的单一，因此内部审计应该在现有的基础上研究探索新的审计模式。在审计的过程中应结合企业的实际情况，改变以往传统的审计报表和账簿的模式，通过分析评价的方式来应对企业发展和经营中的多种状况。另外，在内部审计的技术研发方面，审计人员应该充分利用信息技术，借助网络和计算机进行审计工作，既可以提高审计的工作效率，也可以提高内部审计的效果和质量。企业应该为企业的内部审计机构提供有力的资金支持，为审计工作的发展提供必要的条件，而且企业应该加强内部审计的软件开发，为企业审计的全面发展提供一定的基础。

3.4 增强内部审计工作人员的综合素质

随着时代的进一步发展，知识渐渐成为人才发展所必备的条件。作为企业的内部审计人员，更需要不断的更新和提升自己的专业知识储备，以及各方面综合素质的提高。内部审计工作人员要精通企业管理、会计、审计、计算机技术等方面的知识，但是个人的努力还远远不够，企业也应该提供一些专业深造的机会，如定期邀请审计方面的专家进行研讨和座谈或者派审计人员到高校进行深造和学习；与内部审计工作开展较好的企业进行交流和参观，通过这些灵活多样的培训模式，可以大大提高审计人员的整体素质，从而保障企业审计工作的顺利进行，也在一定程度上提升了内部审计工作的质量和水准。

3.5 审计人员要转变观念

审计人员要转变自己以往的工作观念，切实认识到内部审计工作的需要将内部审计的风险意识融入到内部审计的工作中，还需要与其他的审计工作人员做好及时的沟通协作，应该虚心向有审计工作经验的人员进行学习和探讨，及时将自己的审计水平提升到一个新的高度，另一方面，随着信息技术的全面发展，这也要求审计人员在掌握传统的审计方式的基础之上，还应该学习如何通过计算机和网络进行内部审计工作的开展，计算机在审计工作中的应用大大提高审计的速度和内部审计和计算的精确性与科学性。

4 结 语

随着市场经济的迅速发展，企业要想得以全面的发展就必须提升内部审计的质量，主要是从组织和人员、过程等方面加以提高。我国的内部审计工作已渐渐成为审计监督工作的重要组成部分之一，但是我们应该意识到我国的内部审计与世界上的发达国家的差距还很大，还存在显著的缺点和不足，我们目前只有充分认识到这些差距和缺陷，才能根据这些问题找出相应的解决措施，进而更好地完善我国的内部审计的制度和机制。

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