浅析税收对经济的调控作用

刘丹

摘 要：税收是国家的经济命脉和政权的根基，发挥税收宏观调控作用，对完善我国的社会主义市场经济体制，推动经济全面、健康的发展，具有非常重要的意义。本文主要探讨了税收对经济的调控作用。

关键词：税收；经济调控；资源配置

税收是国家财政收入的重要来源，是国家凭借其政治权力参与国民收入分配的一种形式。税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进经济增长的作用。

一、运用税收引导资源的合理配置

税收具有合理调节、合理配置资源的作用，税收通过一定的税收政策、税收制度，进而影响个人或者是企业的经济活动，使社会经济资源得以重新组合、重新安排，合理配置。在市场经济的条件下，如果要有效的、合理的配置经济资源，那就需要充分发挥市场价格的调节作用。但是，如果资源使用非市场化，或者是存在外部经济的条件下，资源就得不到有效的使用，如果是这样的情况，要提高资源的使用效率，需要通过以税代费的方式，或者是运用一定的税收政策达到纠正外部经济的目的。税收一方面使低收入者的基本生活得到了保证，另一方面，满足了社会的公共需要，但是，如果将税收用于盈利性的生产投资，就会导致各个企业之间的不公平竞争，加重企业的负担，进一步影响到市场经济的健康发展。

二、税收调节个人收入和财富分配的差距

1、对商品和劳务的征税是调节收入分配的重要方式

发挥税收调节收入分配的作用，就要从降低纳税人的货币实际购买力方面入手，对商品和劳务进行征税。通过间接税的方式调节收入分配，具有两个方面的优点：一方面，多数商品的价格包含间接税，所以，间接税比较隐蔽，不易被察觉，容易转嫁，容易被纳税人所接受；另一方面，间接税不会对储蓄进行重复征税，它只是对纳税人的消费支出征税，从而具有促进储蓄的积极作用。

比如，对商品征收的消费税，如果对所有消费品都征收一般比例税率，那么，在存在边际消费递减的情况时，间接税的税收负担就会出现累退，也就是说，低收入者负担的税收负担高于高收入者承担的税收负担。因为对高收入者来说，普通消费品在其所有收入中所占的比重低于这些消费品在低收入者所有收入中所占的比重，这种累退性对于收入分配会产生不利影响。因此，多数国家都对生活必需品免税，仅对奢侈品征收消费税。由于购买奢侈品的通常都是高收入者，这样就免除了低收入者缴纳消费税的义务，税收仅由高收入者负担，在一定程度上调节了收入分配不公的现象。

2、个人所得税是调节收入分配的重要工具

通过征收个人所得税可以达到调节收入分配的作用。个人所得税是一种直接税，它的税负是难以转嫁的，通过征收可以减少个人的可支配收入。个人所得税的纳税人与负税人是相同的，所以政策制定者才把它作为调节收入分配的工具。

我国现在的个人所得税使用的是累进税率，即收入越高，个人所得税的税率也就越高，对收入高者征收比较高的个人所得税，对收入低者征收比较低的个人所得税。在这一点上，累进的个人所得税体现了税收的公平原则。但是，个人所得税的累进性越高，它所带来的效率损失也是比较大的，主要是因为如果累进性过高，它不利于社会经济的健康发展，而且也会打消高收入者的工作积极性。所以，多数实行累进个人所得税的国家在设计税率时，既要考虑公平的需要，又要适当的选择税率，以避免过多的效率损耗[1]。因此，要完善个人所得税，加大个人收入调节力度，缩小个人收入之间的差距。

三、运用税收调控社会总供给与总需求

1、税收与社会总供给和社会总需求

经济能否均衡发展，取决于需求与供给是否均衡。无论是税制结构的变化，还是税收收入水平的变化，都会影响价格，因为他们都会产生一定的需求效应和供给效应。由于税收政策对总需求的影响较直接，所以，在稳定物价、抑制通货膨胀方面，以调节总供给为目标的税收政策比以调节总需求为目标的税收政策更难操作。从反通货膨胀角度分析税收政策对总供给和总需求的影响。当总需求过旺时，我们有两种税收政策可以选择：一种税收政策是增加总供给，这主要是通过对个人所得税和公司所得的减税政策，刺激资本投入和劳动投入的增加，以实现总供给的均衡，抑制通货膨胀[2]。另外一种税收政策是抑制总需求过旺，主要是通过对个人所得的增税政策，减少可支配收入，抑制需求，实现社会总供给与总需求的均衡，防止或减少通货膨胀。两种政策的侧重点不同，但最终目的是一致的。综上所述，税收对维持经济稳定具有重要的调节作用，利用税收政策的需求效应和供给效应，可以促进总需求的均衡，促进经济的健康、稳定增长。

2、税收的经济稳定作用

税收在维持经济稳定方面发挥着逆向调节作用，这种作用主要表现为两种方式。一种是制度性的调节机制，也就是说，如果经济形势发生周期性的变化，那么政府就会采取措施抵消经济波动的影响，这种措施就是增减税收。经济衰退时，国民收入就会减少，为了增加社会总需求，使税收的增幅小于国民收入的增幅，就会降低累进税率；经济高涨时，国民收入就会增加，为了抑制社会总需求，使税收的增幅高于国民收入的增幅，就会对纳税人采用较高的累进税率。我们把这种调节机制称为内在的稳定器。

另一种方式称为相机抉择，又被称为自觉的税收政策或者是“人为的稳定器”。它是指在不同的经济形势下，政府为了消除经济波动产生的影响，就会运用税收政策，有意识的调整经济活动水平，达到既没有通货膨胀，也没有失业的经济稳定增长[3]。当经济高涨时，为了缩小总需求，政府就会采用增加税收的紧缩性税收政策。这种税收政策主要采用设置新税，提高税率，扩大增收范围，降低起征点和免征额的方式。当经济衰退时，为了提高总需求，政府则实行减税的扩张性税收政策。这种税收政策通过降低税率，增加减免税，提供税收优惠等措施增加纳税人的可支配收入水平，从而增加消费支出和投资支出。一般把相机抉择的税收政策称为“逆经济风向行事”，也就是说，在经济高涨时期对其进行抑制，使经济不会因为过度高涨而引起通货膨胀；在经济衰退时期对其进行刺激，使经济不会因为严重萧条而引起失业。但相机抉择政策也存在一定的局限性，如存在税收时滞问题等。

四、结论

20世纪30年代席卷整个世界的经济危机，使人们从市场机制万能的迷信中解放出来，认识到单靠市场机制这只“看不见的手”，并不能自发的使经济总量保持平衡或由不平衡恢复到平衡，因此，政府必须干预经济，税收作为政府调节经济的重要手段，有利于提高经济效益，促进经济持续、稳定、协调发展。（作者单位：西安医学院）

参考文献：

[1] 徐玮.现行中小企业税收政策浅析[J].财经界，2011.（12）：12.

[2] 王建.发挥税收职能作用，促进经济健康发展[J].财会通讯.理财版，2011，（1）：10-12.

[3] 李海芹.税收问题探析[J].企业经济，2011.（4）：25.