浅析现代风险导向审计存在的问题及研究对策

作者简介：严宏（1984-），女，汉，本科，宁夏银川，宁夏大学助理会计师，毕业于兰州商学院，会计学本科。

摘要：在科学技术水平快速提升的背景下，世界经济获得了稳定的发展，经济的发展趋于全球化与一体化，为了适应新的经济发展形势，现代风险导向审计的应用得到了广泛的关注。但目前，我国实行的现代风险导向审计存在诸多的问题，为了对其进行有效的处理，本文提出了几点建议，旨在促进现代风险导向审计作用的全面发挥。

关键词：现代风险导向审计；问题；对策

引言

面对经济的全球化发展，审计模式要进行有效的调整，根据国际经济发展的需求，创新与优化我国的审计模式。我国审计事业的发展时间相对较短，在其发展过程中受到了诸多的阻碍，因此，现代风险导向审计在发展过程中，要注重对各个问题的及时与有效处理，在此基础上，审计的质量才能够不断提高，进而企业也将获得最大化的效益。

一、 现代风险导向审计的概况

现代风险导向审计可以称之为经营风险审计或者风险基础战略系统审计，其基础为被审计单位的风险评估，通过对审计风险的影响因素分析，以此明确了审计的重点及其范围，此时的风险审计模式具有一定的实质性。现代风险导向审计利用报表风险，对重大风险领域展开了实质性的测试，在此基础上，实现了对重大错报风险的发现与评估[1]。

二、 现代风险导向审计存在的问题

（一） 在内部环境方面

1. 上升的审计成本。目前，在我国审计界最为关注的问题便是不断上升的审计成本，现代风险导向审计实施后，注册会计师的工作量将大幅度增多，对于企业发展规划、业务流程与经济利润等均要进行全面的掌握，同时，现代风险导向审计需要一系列的人才，如：软件开发人才、高层次人才等，此时的审计成本将明显增加。面对此情况，会计事务所为了有效开展现代风险导向审计，则需要对其进行投资，但投资后的收益偏低，在激烈的市场竞争环境下，会计事务所为了获取生存与发展，通常情况下，仍沿用传统的审计模式。在此基础上，现代风险导向审计的应用困难重重。

2.偏低的注册会计师行业素质。在会计师事务所发展过程中，注册会计师扮演着重要的角色，此时的人力资源直接关系着现代风险导向审计工作的开展，高素质的人才是此项工作有效实施的重要保障。现代风险导向审计对于注册会计师有着较高的要求，不仅要了解企业的发展战略，还要明确企业的经营活动，同时对于内部控制、会计知识、经营风险、宏观环境等各个方面的内容均要具备一定的理解能力。但目前，我国审计人员虽然拥有一定的工作经验，但对于经营风险、舞弊风险等方面的评估缺少准确性，而错误的风险评估制约着后续工作的开展，在此情况下，审计的效果欠佳[2]。

（二） 在外部环境方面

1. 不完善的法律环境。在市场经济稳定发展的环境下，现代风险导向审计的有效开展，急需完善的法律法规，主要是由于此项工作具有较高的风险。但我国相关的法律法规不够健全，如：不完善的民事补偿制度、不规范的注册会计师法律责任规定等，此时的法律风险极易转变为道德风险。同时，关于审计工作的质量监管缺少全面性，监管部门未能关注注册会计师的审计程序，而过于注重会计事务所的审计质量，此时的监管未能明确重大错报风险评估的重要性，致使现代风险导向审计工作的质量难以得到保障。

2. 落后的科技水平。现代风险导向审计的应用基础为现代化的信息技术，在风险评估程序实施过程中，注册会计师要对客户的经营环境形成全面的了解，在信息的支持下，才能够实现对重大错报风险的评估，进而审计程序才能够具有针对性性与个性化。因此，现代风险导向审计需要构建数据库系统，如果缺少数据库的支持，审计单位则难以有效识别重大错报风险。但当前的数据库建设未能满足现代风险导向审计的要求[3]。

三、 现代风险导向审计实施的对策

（一） 控制审计的成本。随着现代风险导向审计工作的开展，其成本在不断提升，而上升的成本制约着会计师事务所的发展，为了扭转此局面，会计师事务所要注重增值服务的提供，并注重强强联合的实行。同时，会计师事务所要明确重大错报风险评估的重要性，并以此为依据对审计工作进行全面的、系统的规划，保证审计流程的简化与高效，在此基础上，审计质量将得到可靠的保证，同时审计成本也将得到控制。

（二） 提高注册会计师的素质。现代风险导向审计工作的实施要求注册会计师要全面提高自身的综合素质，不仅要对会计知识与审计知识等有所掌握，还要了解相关的知识理论，如：风险管理、战略管理等，在此基础上，注册会计师的知识体系才能够满足实际工作的需求。

现代风险导向审计作为新的模式，需要高层次的人才，因此，相关的部门要注重高层次人才的培养，同时要注重职后的教育，审计人员要根据业务的需求，进行自主的学习，不断拓宽自身的知识面，在知识体系日益完善的基础上，其综合能力才能够不断提高。

（三） 完善法律法规。现代风险导向审计的有序实施需要具备完善的外部环境，通过法律法规的完善，审计风险的法律责任才能够更加明确，同时也能够为审计人员提供相应的保护。在市场经济环境下，资本市场的诉讼与民事赔偿纠纷等不断增多，对相关问题的处理急需完善立法，并保证执法力度的增强，同时会计事务所为了促进审计质量的提高，要对相关的法律责任给予承担，在此基础上，审计人员才能够对审计风险进行主动的控制，进而现代风险导向审计工作才能够得到有序的开展。

一方面，民事赔偿制度的健全。现阶段，我国法律法规中对会计事务所与注册会计的相关责任进行了规定，其责任主要体现在行政方面，而刑事、民事等方面的责任规定相对较少，特别是在民事责任方面相关的条款过于简单，其缺少可操作性，此时的法律极易使会计事务所和注册会计师弱化自身的责任，同时注册会计师的工作风险也将有所加强。因此，我国要注重注册会计师民事赔偿制度的健全，使其明确自身需要承担的法律责任[4]。

另一方面，举证责任倒置制度的完善。为了适应现代风险导向审计工作开展的需求，要完善相关的规章制度。注册会计师工作过程中要对《独立审计准则》的相关规定进行严格遵循。

与此同时，监管部门要积极履行自身的职能，对工作思路进行调整，并且注重对审计程序的监管。在注册会计师工作质量得到有效保证的基础上，现代风险导向审计工作的推行才能够更加高效。

（四） 建设信息系统。我国会计师事务所的发展时间相对较短，在数据库的建设方面具有落后性，此时的数据库未能满足现代风险导向审计工作的需求，因此，要积极开展数据库的建设。相关部门要为会计师事务所、政府与各个协会间提供信息平台，在此平台上，资源实现了共享，进而为现代风险导向审计工作提供了充足的信息资源。同时，对于审计软件要进行积极的开发与引进，它是工作效率提高的可靠基石，进而现代风险导向审计也将得到进一步的发展[5]。

总结

综上所述，本文主要研究了现代风险导向审计工作开展存在的问题及解决对策，相信，在各个措施全面落实的基础上，审计风险将得到全面的控制，进而我国审计工作的质量将不断提高。（作者单位：宁夏大学）

本文系宁夏大学科学研究基金资助“现代风险导向审计存在的问题及对策”编号sk1355

参考文献：

[1]顾斌.加强新时期企业内部设计问题的思考[J].会计研究，2011，12（12）：72-72.

[2]黄辽兰.新时期风险导向审计子啊我国实施中存在的问题及解决对策[J].审计与经济研究，2013，（02）：181-182.

[3]李雪，杜琴.新形势下我国实施现代风险导向审计的思考[J].财会月刊，2012，9（03）：1-2.

[4]吴建友.现代风险导向审计发展与运用探讨[J].审计研究，2014，2（12）：62-63.

[5]王永梅，蔡明.风险导向审计在实际应用中的不足及完善对策[J].当代经济，2015，（02）：81-82.