企业内部会计控制的原理、现状及对策分析

齐晖

摘要：完善企业内部会计制度可以对财务工作起到良好的监督作用，有利于企业经营策略的贯彻执行，从而保证企业在市场经营活动中有效地降低成本，提高生产经营效率和产品质量。鉴于此，文章通过对我国企业内部会计控制现状的分析，探讨了企业内部会计控制存在的问题及其成因，并提出了对策建议，希望有助于我国企业的进一步发展。

关键词：企业；内部会计控制；财务管理

企业通过内部会计控制来进行自我约束和自我调节，以达到规范内部财务管理、防范经营风险的目的。但是目前还有不少企业内部会计控制意识薄弱，缺乏健全的内部会计控制制度体系，而这些企业必须正确面对目前内部会计控制存在的相关问题，努力完善企业内部会计控制相关制度，只有这样才能促进企业的健康平稳发展。

一、企业内部会计控制概念分析

（一）概念

企业内部会计控制是指企业根据自身情况制定的一种管理措施，该措施的主要目的是保全企业固定资产和运营资金，确保企业内部会计工作资料的完整性和安全性，其本质是通过会计控制的自我约束和调整来保证企业各项工作的合理运营，提高企业的市场整体竞争力和经济效益。

企业内部会计控制的主要内容是对内部岗位设定内部牵制和核查的岗位控制、为保护企业固定资产安全而进行的实物控制以及针对过往教训做出的滞后控制。

（二）须遵循的基本原则

任何制度或措施都不能违反国家政策，损害国家利益，企业内部会计控制的前提必须要遵守我国相关法律法规；内部会计控制对企业内部人员必须具有广泛的约束力，任何人员都要遵守；内部会计控制要从会计核算和监督的角度出发，全面系统地贯穿于企业的各部门和整个业务过程中，使企业各部门能够相互协调地开展工作；通过对企业上下级或者互不隶属的部门之间进行职权划分，以及相互制衡和监督，达成企业内部会计控制目标；企业内部会计控制的成本要尽量降低，争取以最少的消耗获得最大的收益；内部会计控制的设计要符合企业自身的结构特点，不同的企业要有与之相适应的内部会计控制措施；当企业运营环境和业务性质发生改变时，原先的内部会计控制就要进行适当修正，以保持其动态性，及时有效地发挥作用。

二、我国企业内部会计控制存在的问题

（一）企业内部不够重视

有些企业本身结构简单，没有设立内部会计控制的意识；有些企业能够意识到内部会计控制的重要性，但是受经营规模和资金的限制，无法开展相关工作；有些企业已经成立了内部会计控制部门，但是由于内部会计控制制度不完善，使得内部会计控制无法发挥实际作用；现阶段的内部会计控制，已经不仅仅是对内部成本的控制和对内部资产安全的控制，而由于内部控制的间接效益需要经过较长的周期才能显现，多数企业错误地认为应当把主要精力放在生产营销上，对内部会计控制的实施和跟进不够重视。

（二）执行力不足

企业设定了内部会计控制，但是缺乏有效的监督机制，导致现实中内部会计控制很难提升企业的整体管理水平，企业往往只重视内部会计控制制度的制定，而忽略了内部会计控制的实际执行情况。为了确保内部会计控制目标能够顺利实现，企业必须在制定内部会计控制措施的基础上建立健全内部会计控制监督机制，保证内部会计控制制度切实可行，并根据实际执行情况对出现的偏差加以修正。

（三）风险控制意识薄弱

目前我国企业管理人员的风险意识还不够强，在经营管理中缺乏风险评估和预警机制，在风险投资之初对投资风险和信用风险也缺乏投资决策审批机制，没有设置有效的风险管理机制，导致企业抗风险能力很差。

（四）内部会计控制人员综合能力不足

内部会计控制一方面要引起企业管理人员足够的重视，另一方面还要提高内部会计控制人员的工作能力。很多内部会计控制人员的专业知识水平一般，只熟悉会计基础工作，而职业道德意识、法律意识薄弱，不能理解内部会计控制和企业发展两者之间的关系。加上企业对内部会计控制岗位的配备不当，缺乏对内部会计控制人员的培训，导致内部会计控制人员综合素质不高，不能适应企业的快速发展。

（五）资料不完善

内部会计控制不只是对账目的简单管控，还需要根据企业的发展规划对企业资产进行严格把关。而很多企业采用的还是过去的账目管理方式，这就很容易造成企业账目缺失和混乱、企业会计资料不完善，给企业造成一定的经济损失。

（六）责任不明确

我国企业内部信息一般都掌握在管理人员手中，企业各部门之间也缺少沟通，加上信息流通不畅的原因，普通工作人员对企业信息的了解较少，对个人应承担的责任也不够清晰，不能把个人目标和企业经营目标进行有效结合。

三、企业内部会计控制对策

（一）加强对内部会计控制的重视

企业要想适应市场发展需求，就必须对内部会计控制加以重视，不但要成立内部会计控制制度，进行合理的账目管理，还要加大对内部会计控制的资金投入，使内部会计控制部门能够紧跟企业发展步伐，为企业稳定发展提供保障。

（二）建立适当的内部会计控制制度

在学习发达国家重视内部会计控制制度观念的同时，企业内部会计控制制度的建立还必须符合我国企业实际发展现状，充分认识我国在管理水平和市场化程度方面与发达国家存在的差异，从基础层面出发，做好财务会计管理工作。另外，政府部门制定的内部会计控制制度必须要从企业的实际情况出发，在遵守规范性原则的同时，注重内部会计控制制度的灵活性和可操作性。

（三）内审与外审并举

评价企业内部会计制度是否健全及其执行程度的主要手段是建立审计机制。企业要提高对内部审计重要性的认识，强调内部审计的权威性和独立性，加强对内部审计人员的知识培训，提高内部审计人员的综合素质；另外，要强化外部审计，通过政府部门的监督审查，及时调整管理方式和控制方法，促使企业内部会计控制制度更加完善。

（四）提高会计控制人员综合素质

会计控制人员的工作能力和业务水平，决定了企业内部会计控制部门的运行能力，也决定着企业资产的安全性，因此必须对会计控制人员开展相应的知识培训，使其充分认识到内部会计控制对企业发展的作用，努力提高其综合能力和业务水平，为企业创造更多的价值。

（五）制定完善的会计资料管理制度

企业的经营发展与会计数据紧密相连，会计资料的完善和准确决定着企业的资金流向及动态，企业应运用现代化的、先进的管理方式，制定完善的内部会计资料管理方法，对企业内部会计资料进行分类管理，严格校对账目资料，确保会计数据的准确性，妥善管理内部会计资料，优化企业发展路径。

（六）完善监督体系

首先，各政府监管部门要合理分工、信息互通，对企业内部会计控制制度要深入了解，对会计事务所的监管要常态化，提高检查力度、扩大覆盖面。其次，各政府监管部门在遵循市场规则的基础上制定相关规定，客观公正地行使部门职权；最后，对在内部会计控制工作方面不同表现的企业和个人要奖惩分明，以此促进和完善企业内部会计控制制度。

（七）完善考评激励机制

良好的考评机制能够调动会计人员的积极性，有效执行内部会计控制制度，只有从实际出发，建立完善的、可操作性强的考评体系，奖惩得当，激发内部会计控制人员进行内部会计控制工作的主动性和责任感，使其自觉地将内部会计控制与企业发展相联系，才能使企业内部会计控制制度得到有效施行。

（八）加强企业文化建设

企业内部会计控制是通过对企业工作人员的控制，来实现对企业整个经营活动的控制。人文环境是影响企业内部会计控制效果的重要因素之一，良好的企业文化能够创造良好的人文环境。企业要营造积极向上、健康和谐的文化氛围，树立良好的道德行为标准，保持企业文化与企业经营目标相一致，以此促进企业内部会计控制制度的有效实施。

四、结语

目前多数企业内部会计控制存在着不少问题，降低了企业经济效益的同时也不利于企业的长远发展。要想实现企业的可持续发展，就要重视企业内部会计控制出现的问题，并采取积极的解决措施，加强科学管理，提高企业整体管理水平和竞争力，以适应市场发展的要求。

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（作者单位：中国人民大学）