反避稅升級 台商應及時調整投資架構

反避稅已成為近年來中國大陸的稅務重點，大陸為履行G20反避稅協定，承諾自2015年起執行國際新標準。隨著2月1日《反避稅管理辦法》開始實施，大陸反避稅行動進一步升級。除了大陸貪官轉移資產將無所遁形，台商也受到不小波及，一些在境外免稅天堂控股的公司，在大陸開始厲行反避稅查核后，黑名單面臨曝光的危險。

1月27日，在上海舉行的「PWC資誠創富論壇」上，PWC資誠示警，對台商有直接衝擊的，包括「以外籍個人持有外商投資企業所取得的股息，可免徵20%個人所得稅」，現在這個優惠即將被取消，因此，台商必須就地重新調整投資架構。資誠會計師段士良指出，台商要降低風險並保持租稅競爭力，原則就是「該繳的稅，絕對不要多繳」，要訣的重点是在反避稅查核中，按照低風險原則操作。

「台商必須就地重新調整投資架構，考慮根留台灣，運用大陸自貿區、西部大開發等區域性行業租稅優惠，創造大陸境內低稅區，才能保有租稅競爭力。」段士良建議。

段士良指出，由於台商以往的投資架構，多在開曼等境外免稅天堂，以第三方控股方式在大陸投資；但隨著反避稅辦法實施，關係人交易揭露後，都將一一攤在陽光下而無所遁形；尤其是中國大陸已經建立完整的國際稅收情報交換網絡，對於資金進出、股東名稱變換等資訊都將有跡可循。

「台商必須就地重新調整投資架構，避免再利用免稅天堂進行交易，取而代之的是思考如何建置境外公司的實質。在實務上，利用台灣公司做為大陸境外交易的中轉中心。」段士良說。

事實上，台商可善用大陸區域性行業租稅優惠，以保持租稅競爭力。他舉例，申請高新技術企業可享有15%的租稅優惠，條件誘人。台商只要滿足在大陸境內研發費用不低於研發總額的60%，或是研發比例不低於銷售收入的3%等，就可享受到租稅優惠，這幾乎等同於在大陸境內創造了一個低稅區。

此外，配合大陸政策如西部大開發、各地自貿區稅收優惠政策，建置集團轉讓定價政策，在有實質的低稅負區域合理配置利潤，這些都可以增加台商的租稅競爭力。