特殊销售业务在用友ERP—U8V10.1软件中的实现探讨

郭小芬　谢歆

摘要：为了要在激烈的市场竞争中立于不败之地，企业采用的产品销售形式灵活多样，会出现诸如买一赠一、以物易物等特殊销售业务，如何在用友ERP-U8V10.1软件中对这些特殊销售业务进行处理，本文将通过实例逐一进行分析探讨。

关键词：买一赠一；以物易物；信息化处理

在激烈的市场竞争中，企业为了扩大市场销售份额，促进新产品销售等，采用的产品销售形式具有灵活性和多样性，会出现诸如买一赠一、以物易物等特殊销售业务，那么如何在用友ERP-U8V10.1软件中对这些特殊销售业务进行处理，操作过程中有哪些技巧？本文通过实例逐一对这些特殊销售业务进行分析探讨。

一、买一赠一销售业务

买一赠一是商业零售企业常见的销售方式，在采用这种销售方式销售商品的情况下，赠品可以是企业专门采购用来在其它商品销售的时候赠送的，它不用于销售，那么购进赠品的价税款计入“销售费用——赠品费用”；赠品也可以是企业的商品，也就是说，它既可以单独用于销售，也可以在销售其它商品的时候作为销售赠品赠送，在这种情况下，赠品不需要确认销售收入，但要结转成本，从“库存商品”科目转入“主营业务成本”科目。

例题：2015年4月30日，销售部李立与华盛超市签订商品促销合同，销售某品牌纯牛奶100箱，每箱赠送雨伞一把，牛奶的销售价格为每箱60元，已开出增值税专用发票，货已发出，但款项未收到。该品牌纯牛奶在企业的生产成本为每箱32元，雨伞是企业为了促销产品作为赠品购进的，购进价格为每把12元。

分析：该销售业务与一般销售业务不同之处在于销售商品的同时有赠品的赠送，赠品是企业为了促销产品作为赠品购进的，尽管有购进成本，但不能带来销售收入，会计处理是将其购进成本及增值税进项税额之和作为“销售费用——赠品费用”来处理，该业务理论上的会计分录如下：

借：应收账款7020

贷：主营业务收入6000

应交税费——应交增值税（销项税额）1020

借：主营业务成本3200

贷：库存商品3200

借：销售费用——赠品费用1404

贷：库存商品1200

应交税费——应交增值税（销项税额）204

本例题在用友ERP-U8V10.1软件中实现的操作流程下：

（1）在“销售管理”系统按照购销合同填制“销售订单”，订单上的存货包括某品牌纯牛奶和雨伞，但因为雨伞是赠品，所以其单价填“0”，然后对其进行审核；再参照订单生成销售专用发票，在这里特别要注意的是在“参照订单”窗口中不能选中雨伞，否则雨伞会出现在销售专用发票中，这时可以看到系统根据销售专用发票自动生成了只有牛奶这一存货的发货单，并已审核；最后根据发货单生成牛奶的销售出库单并审核。

（2）在“库存管理”系统执行“出库业务→其他出库单”，根据原购进雨伞的“采购入库单”生成其他出库单，并审核。

（3）在“应收款管理”系统对销售专用发票审核并制单，生成上述第一个会计分录。

（4）在“存货核算”系统执行“业务核算→正常单据记账”，将销售专用发票与其他出库单进行记账，然后制单，根据销售专用发票自动生成上述第二个会计分录。在根据其他出库单生成会计分录之前，必须先补充其他出库单的对方科目为“销售费用——赠品费用”，在生成凭证之后，在其中插入一条分录：贷：应交税费——应交增值税（销项税额）204，再把销售费用——赠品费用的金额改为1404，然后保存，这样就生成了上述第三个会计分录。

假如上述例题中的赠品不是雨伞，而是企业的另一种商品酸奶，企业生产酸奶本来是作为产品销售的，但在这里作为了销售纯牛奶的赠品，假设酸奶的正常销售价格是每箱30元，成本是每箱18元。那么在用友ERP-U8V10.1软件中处理时，订单和销售发票上酸奶这一行的无税单价为零，其它的处理就与一般销售业务相同。

二、以物易物销售业务

以物易物是一种比较特殊的购销活动，是指购销双方不以货币进行结算，而是以同等价款的货物相互结算，从而实现货物购销的一种方式。以物易物双方都要进行商品的购销处理，以各自发出的商品计算销售额和销项税额，以各自收到的商品计算采购成本和进项税额。如果企业采取这种形式进行商品的销售，那么对方企业既是它的客户也是它的供应商。

例题：2015年4月30日，销售部李立与上海越阳汽车有限责任公司签订以某品牌纯牛奶换取一辆东风厢式货车的合同，换出某品牌纯牛奶1400箱，该牛奶每箱的销售价格为每箱50元，生产成本为40元，货已运达对方公司。换入的货车购进价格为70000元，企业购进后作为固定资产处理。双方都已开出增值税专用发票，税率为17%。

分析：这是一个典型的以物易物销售行为，没有涉及到任何的货币性资产，在会计上要按非货币性资产交换来处理。对于销售企业来说，以商品换入了固定资产，既要作固定资产的购进处理，又要作商品的销售处理。该业务理论上的会计分录如下：

借：固定资产70000

应交税费——应交增值税（进项税额）11900

贷：主营业务收入70000

应交税费——应交增值税（销项税额）11900

借：主营业务成本56000

货：库存商品56000

本例题在用友ERP-U8V10.1软件中实现的操作流程下：

（1）在“采购管理”系统按照购销合同填制并审核“采购订单”，该订单的业务类型为“固定资产”，供应商为“上海越阳”。然后生成到货单并审核。

（2）在“库存管理”系统根据到货单自动生动生成采购入库单并审核。

（3）在“采购管理”系统根据入库单自动生成采购专用发票，并进行采购结算。

（4）在“应付款管理”系统对采购专用发票进行审核，然后制单，生成如下凭证：

借：固定资产70000

应交税费——应交增值税（进项税额）11900

贷：应付账款81900

（5）在“固定资产”系统执行“卡片→采购资产”，查看未转采购资产订单列表，选中相应的订单，单击“增加”，打开“采购资产分配设置”窗口，补充相关信息，然后保存，完成该新增固定资产的业务处理。

（6）在“销售管理”系统填制并审核销售订单、发货单，这时可以看到销售出库单已自动生成，在“库存管理”系统对它进行审核。

（7）依据发货单在“销售管理”系统生成销售专用发票并复核，然后在“应收款管理”系统中审核并制单，生成如下凭证：

借：应收账款——上海越阳81900

贷：主营业务收入70000

应交税费——应交增值税（销项税额）11900

（8）在“存货核算”系统对销售专用发票进行记账并制单，生成如下凭证：

借：主营业务成本56000

贷：库存商品56000

（9）在“应收款管理”系统执行“转账→应收冲应付”，客户和供应商都是“上海越阳”，转账金额为81900，生成如下凭证：

借：应付账款——上海越阳81900

贷：应收账款——上海越阳81900

上述四个会计分录进行合并就与理论上的会计分录一致。

本文在Windows XP 及用友ERP-U8V10.1（院校专版）环境下调试通过。（作者单位：长沙商贸旅游职业技术学院）

参考文献：

[1]毛华扬 等.会计业务一体化实训教程[M].清华大学出版社.

[2]夏迎峰 等.特殊销售方式下商品收入的会计与税务处理探析[J].科技创业，2014（07）：82-84.

[3]王善明.用友ERP-U8 条件下企业供应链特殊业务处理[J].时代金融，2013（09）：194-195.