浅谈烟草商业企业基层县局财务管理

顾佳

摘要：文章围绕烟草行业卷烟上水平的总体要求，以组织转型为目标，不断推进财务管理由制度化向标准化和精细化转变，不断提升基层县局财务管理上水平。笔者在前期调研和分析的基础上，浅谈几点个人体会。

关键词：烟草行业;企业;财务管理

一、基本环境

（一）领导重视

各基层县局局长对所属范围的国有资产安全和保值增值负有托管责任。应能够带头遵守财经法规，依法理财，积极支持财务人员履行职责，带头加强财务知识的学习，不断增强责任意识，财经意识，明确管理职能，确定管理事项，落实管理责任，将财务工作摆在内部管理重要的位置。

（二）完善制度

在市局（公司）相关财务制度的基础上，补充制定具体实施细则和办法。明确相关人员岗位职责，固化业务管理流程，有效控制风险点。通过各项经济事项的不断制度化，逐渐形成以规范审批程序和规范业务流程为中心的财务制度体系，确保财务制度的执行力和约束力。

（三）降本增效

合理降低成本费用，避免挥霍浪费现象，提高工作效率。积极发挥财务职能，严格规范费用支出各项工作程序，实施精细化管理，成立 QC课题小组，专项研究降本增效新途径。

（四）信息公开

细化财务基础管理，加强内部监督，推进财务信息公开。定期与基层员工开展座谈，共同探讨费用开支的合理性与时效性。通过公开与交流，增强全员民主管理意识，促进全体员工管理意识逐渐提升。

（五）预算管控

以预算管理为抓手，树立有预算不超支、无预算不开支意识。定期召开预算编制会议，研究、通报预算编报情况;以预算手段监控业务过程，保障费用开支公开性、合理性;促使企业运行明确责任，各尽其用，各司其职。

（六）资产监管

各基层县局担负着市场管理和资产经营的双重责任，作为资产使用和管理的直接环节，必须以加强资产监管为核心，以规范程序为手段，以防范资产流失风险为目的，确保国有资产保值增值。

二、现实状况

（一）定额费用管理

实施费用定额以来，各基层县局定额费用控制总体情况较好，除个别县局个别费用超支以外，其他基本控制在定额标准以内。但从具体分析来看，仍然存在一些问题，主要表现在两个方面。一是财务标准化管理意识有待进一步增强。部份县局仍然存在对成本费用定额体系的理解不够全面的情况，对定额费用指标内容并不是完全了解，这样就可能存在费用开支年度定额执行不均衡、寅吃卯粮等问题，削弱了预算定额刚性约束力。二是惯性思维影响定额费用合理性。仍然存在某项费用去年发生了今年就应当发生的思想，而不是客观地思考这项费用开支的合理性。这样就可能在费用开支中存在不合理情况仍然继续发生的问题，造成定额与实际相偏离。

（二）预算执行管控

各基层县局经营指标执行较好，预算与执行情况相吻合，但部分费用项目及资本性支出指标执行差异很大，尤其部分项目指标执行率偏低。一是对预算制度的理解不够全面。在预算的编制和执行过程中对预算的一些细节问题不是完全了解，对预算的一些概念理解不够详尽。二是预算刚性意识不强。预算期内计划执行进度不够具体、不够明确，执行进度安排不够均衡合理。对费用预算执行的分析不够，使费用支出出现时紧时松的现象，尤其是时常发生先斩后奏的情况，失去预算的事前控制职能。三是认为预算调整是万能钥匙。各基层县局在预算过程中经常出现本月预算没有执行，下月不做预算就直接执行或者申请预算调整和预算追加的情况，误认为这样就算准确执行了预算。实际上这种情况的出现必然造成月度、年度预算执行的不准确，削弱预算的刚性约束力。

（三）物流成本控制

各基层县局物流成本控制意识逐渐提升，单箱物流费用均逐渐下降或持平。但从全省物流指标考核情况来看，安庆市区仍然处于较高的运行成本，与平均先进水平还存在一定差距。一是送货线路还需进一步优化。各基层县局配送线路的划分不尽合理，资源优化不够，运行效率不高，主要问题包括配送线路相互重叠，造成重复劳动、委托代送成本相对较高等。二是车辆使用寿命相差较大。车辆维护管理较好的县局8辆送货车辆有5辆是使用了6年的，仍然正常运行，维修费用也不高于其他县局，因为减少了折旧费支出，从而降低车辆运行成本。三是物流劳动效率参差不齐，具体如表1所示。

分析表1数据可得出以下结论。一是户日均销售量与物流成本相关联。在总量不变时，客户数偏高会导致客户的户日均销售能力下降，从而影响物流成本偏高。如A县、B县、C县的客户日均销量分别低于平均数5.87%、10.84%、4.06%，主要原因是客户数偏多，可能分布不够合理。二是车辆日均送货效率较低。A县、B县、E县、F县分别低于平均数6.5%、8.87%、12.87%、13.37%。客观上E县、F县主要是山区配送环境，复杂的地形地貌不利于提高车辆的使用效率，降低车辆的运行效率;而A县、B县则可能存在车辆运行效率不够合理的情况，从而增大了车辆的运行成本，同时也导致人日均送货效率较低。

（四）资产监督管理

一是固定资产投资较快，形成的费用较大。主要体现在固定资产的增长速度高于销售的增长速度，折旧费用的增长速度高于利润的增长速度，造成国有资产保值增值率和固定资产利润率逐年下降。二是闲置资产、账外资产没有统一处置。各县局都在一定程度上存在闲置资产和账外资产的历史问题，有的县局积极利用发挥效益，有的县局长期闲置不使用，缺乏统一的处置标准，造成总体资产使用效率不高。

三、工作思考

（一）进一步增强标准化管理意识

只有全体员工具备了相应的财务管理理念，才能真正提升企业财务管理水平。随着企业的不断发展及发展侧重点的不同，必须不断增强成本控制能力，成本的竞争是企业核心竞争力之一。结合“对标”管理，对各项费用的不同特性进行动态管理。例如，会议费、差旅费、招待费、办公费、通讯费等费用全区制定统一标准、明确责任、不得突破;水电费、燃油费、车辆修理费、摩托车补贴等费用由于存在客观因素，不能一刀切，应当因地制宜;打假经费、捐赠支出等费用具有一定的弹性，应当结合历史因素并将其控制在合理水平以内。

（二）进一步完善预算管理

以预算编制为基础，利用科学方法提升预算编制的准确性和合理性，以预算审核为依托，增强预算附于真实经济活动的能力，以预算执行为反映，以预算考核为风向标，通过分析考核结果可以找到企业管理欠缺和不足的节点所在。要进一步加大预算考核力度，可结合省局（公司）预算考核办法，进一步完善考核细则。做到既要尊重历史数据，也要符合各单位的实际特点，既要横向比较，也要纵向比较，通过赋予一些具有特殊性的项目一定的系数，排除各单位之间不可比因素，使最终结果更加客观公正。

（三）进一步加强物流成本控制

可以采用比较先进的方法，确定一个大多数基层单位经过努力能够达到或超过的水平，激励先进、鼓励中间、鞭策落后。与对标管理相结合，通过比较与先进单位的差距找到自己的薄弱环节，进一步提升效率、降低成本。同时，进一步加强物流成本考核，促进内部管理水平的提升。

（四）进一步加强资产管理

严格履行资产购置、处置报批程序;严格资产使用管理，强化过程痕迹化，并开展定期不定期检查，加强监督。重点加强闲置资产管理：一是尽量再利用，盘活现有存量资产，提高使用效率;二是加强规范处置，对确实无再利用价值的资产，按照资产处置规定程序及时公开处置，提高资产质量和资产经营效率。

【作者单位：安徽省安庆市烟草专卖局（公司）】