以差旅费报销审核为例 彰显审核在会计管理活动中的重要作用

朱有善

（巍山县血吸虫病防治站，云南 大理 672400）

一、把握好审核关的重大意义

《会计法》第十四条 会计凭证包括原始凭证和记账凭证。办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。由此可见，审核在会计工作中的重要作用。

二、存在问题和不足

我县而言，从开始，中共巍山县委办公室、巍山县人民政府办公室于2015年3月13日印发了《巍山县党政机关差旅费管理办法（试行）》的通知，全县各机关事业单位遵照执行。通知对交通费、住宿费和伙食补助的经济内容和补助标准都作了细致的规定，其目的就是要厉行节约反对浪费，完善公务活动管理制度。同时对监督问责事项作了明确规定，特别是第二十九条，对违反管理办法的单位和个人问责都有明确的界定。因此，执行和领会好通知精神，并在具体的经济业务审核中把好关，既是每个财务人员应尽的职责，同时好是做好工作的尚方宝剑，这既是对单负责，也是对个人负责，都具有十分重要的意义。同时在通知中还明确指出了相关责任追究，因此如果把关不严，造成的后果是很严重的。

在内部自检自查过程中，发现在审核过程中或多或少地存在以下问题：一是差旅报销单据填写不规范，如随意涂改大小写金额；二是出差人员签字不齐或存在代签现象；三是存在先报出差后报餐费的现象时有发生，一定程度上造成财务审过程滞后，相关核制度形同虚设；四是财务人员对出差人员是否接受派出单位接待和是否按制度缴纳伙食费等事项知晓不多，影响了财务审核的准确性。特别令人最头痛的就是生活补助的审核和把关，这也考验着财务人员对政策的准确理解和精准把握。规定指出：接待单位应凭借派出单位填制的派出函方能接待，而且接受招待的应向接待单位缴纳伙食费，这在实际执行过程中，按规定执行的少之又少，其结果是出差人员既接受了接待，同时又在单位进行生活补助的报销，而在同一单位下乡出差过程中这一现象也普遍存在。

三、审核注意事项

在会计管理中，必须按照国家财经政策的相关规定进行活动。在具体过程中注意以下事项，严把审核关：一是自制凭证的规范性；二是自制凭证的完整性；三是自制凭证的真实性；四是出差人数、补助标准、所属时期和附件如出差审批手续等进行逻辑审核。而在通知中明确指出：财务人员在单据的审核过程中，必须认真查看出差派遣单据中的审批事项是齐全，不齐全的应退还出差人补齐方可报账。因此，在具体审核过程中，要做到：

一是对派遣单进行认真核对，做到：出差事由清楚，日期填列准确，出差人数与实际出差人数相符；业务组长和领导审批手续完善。特别注意交通工具是单位委派还是出差人自理。

二是严格要求，出差人员必须按财务相关要求规范填制报销凭证，不符规范的应返还出差人员重新填制，直到达到要求为止。具体做到：经济事项明确；报销标准符合相关规定；大小写金额一致且填列清晰，无涂改现象；出差人员签字齐全；负责人和审核人等财务审核手续完善；对出差人填报的差旅报销单和其他如住宿、机票的张数等附件进行逐一查看。做到附件所载明的经济业务同报销单所填列的事项和金额一致；

三是对途中交通补助和生活补助进行审核，严格执行相关规定：一是单位派车和在县城所在乡镇出差的不报销交通费；二是严格标准，不得超额报销住宿、交通、生活补助。县内出差交通自理的按实际发生的交通费进行报销；州外省内、省外国内出差的根据行政级别按食宿标准进行报销。

四是对特殊情况可视实情执行报销。比如说下乡人员凑份子钱进行生活自理的，在不报销工作餐费的前提下可按县内坝区40元/人、山区50元/人、县外州内100元/天的日补助标准进行补助；二是接受接待单位接待且按规定缴纳伙食费的可以凭接待单位开具的收据进行报销。

总之，一个新政策的出台，初衷一定是好的，那就是将管理工作向规范化、标准化、精准化推进，提升管理工作水平。但在实际执行过程中，仅仅依靠财政、审计的监督是不够的，只有各级财务人员在认真领会政策的基础上，从每一笔报销业务入手，正确、规范、精准的做好审核工作，才能将各项制度的执行贯穿于单位经济活动过程中，做到从细处着手，全程监督，才能将监督工作落到实处，把好审核关，不怕得罪人，坚持好财务人员职业操守的同时，对单位对领导负责，为促进国家经济健康、持续、有序发展中展现自身的价值。

[1]中华人民共和国会计法.

[2]中共巍山县委办公室.巍山县人民政府办公室.《巍山县党政机关差旅费管理办法（试行）》.2015年3月13日.