浅析如何做好企业资金收支两条线管理

梅 琳

（北京京煤集团总医院，北京 102300）

市场的竞争激烈程度人尽皆知，那么企业要怎样根据市场经济环境调整资金管理策略，就成为了企业当前的重要任务之一。资金的收支两条线主要是基于财务资金管理和财务秩序整顿而言的。本文主要根据资金收支两条线的模式分析探讨资金收支两条线的管理应用方法。

一、资金收支两条线管理模式

（一）资金流向

主要是分设收支账户。企业应该根据资金收支两条线管理模式在内部或当地银行开设银行账户，前者主要针对回收货款的收入账户（口袋户），后者主要针对分公司日常开支的支出账户（经费户）[1]。而且针对两者制定出收支管理规定。具体来说，全部收入资金必须存入收入户，如果是外地分支机构，则应足额且及时地把资金回笼到总公司。企业资金管理部门（即内部银行或资金结算中心）集中管理收入户资金。另外，企业的支出中，如果带有货币性支出的性质，则必须从支出户（项目部账户）支出，支出户资金必须按照流程在收入户划拨，不能出现现金坐支的问题。

（二）资金流量

要保证资金及时回笼，控制好资金支出。在收入管理中，两条线模式要求收入资金必须全部划入收入户，小金库或者账外账的情况是严禁出现的。为了在结算中使资金沉淀量得到较好的压缩，不让资金成本增加，需在资金结算中提速。而在资金调度中，资金的精确调度则根据资金收支动态与计划的现金流量预算进行。在支出管理中，根据支出预算严格把收入户的资金划支到支出户，按照以收定支、最低限额资金占用要求将支出户的平均资金占用额尽量压低。资金流量的科学管理将确保企业资金收入安全回笼，并有效控制各种费用支出与内部资金。

（三）资金流程

资金流程管理中过程控制尤为重要，因为这是资金收支两条线管理模式的重点所在。所谓资金流程，就是和资金流动相关的诸如账户管理、支出资金管理、收支两条线组织保障、货币资金安全性、收入资金控制等程序和规定[2]。

二、企业资金收支两条线管理的具体对策

(一)集中管理银行账户

从资金收支两条线管理模式来看，企业应该认真地集中管理现金收支部门或分支机构的银行账户，下属单位可以不在银行开户，而在财务结算中心或者内部银行开户。企业和银行签订收入支出账户使用协议，借助银行做好收支两条线管理。另外，企业还应该加强和本地金融机构的沟通工作，打造资金远程收支平台，通过结算系统的协议建立形成信息互通的局面，令银行可以实时监控下级机构的资金情况。要是下级机构要重新开户，应先向企业总部申请，如果未获得批准则严禁开设新银行账户。

(二)合理编制资金计划

做好资金计划编制可以集中财力有效使用资金，从而尽可能减少资金沉淀，降低融资成本。换言之，资金管理计划的科学编制是资金集中管理的有效方式，也是收支两条线管理的重点。因而，可从五个方面确保资金计划的有效性。其一是以收定支。按照经营目标，根据年度预算加强资金回收，控制好付现成本，努力做到量入为出，以收定支[3]；其二是及时性。资金预算应该限时上报，否则就把资金计划视为是无资金需求，而上级单位资金集中管理部门不予安排资金；其三是客观性。企业应该对内外部的经营情况进行合理评估，根据生产经营信息确定资金流情况，使资金计划较为准确；其四是完整性。要让资金收支计划更加完善，就应该做好基层编报工作，从下到上逐级汇总；其五是总量控制。资金收支计划通常以年度、月度、周度来划分。月度资金计划不超过批复的年度资金计划总额范围。月度资金计划调整要实事求是，不过也不能超出年度资金计划。月度资金计划中每周计划根据实际情况调整，但依然不能超过月度计划总额范围。

(三)做好资金的全面预算管理

企业在执行资金收支两条线管理模式的过程中，需要把财务全面预算管理和资金管理有效统一起来。众所周知，通过现金流转来管理财务是目前最为有效的方法。控制好现金流量就能够让项目资金回笼更加及时，且费用支出的控制也会更合理，促进资金周转更快，资金使用效率更高。在企业的预算管理方面，应把现金流作为预算项目的控制重点。所以，企业必须积极按照现金流转管理以及收支两条线平台，按照自身的情况完善全面预算管理体系，促进企业健康、持续发展。

(四)加强资金收支两条线管理制度建设

完善的制度是资金收支两条线管理模式得以真正落实的保障。所以，企业必须格外重视制度建设，完善收支两条线资金管理流程，辅之以科学的激励监督机制，确保相关的制度建设被落到实处。具体来说，企业自身的资金管理部门要充分利用信息网络系统实时监控下级机构的资金情况，全面检测其月度、周度资金计划及其执行情况，对于计划或者运行过程中出现的偏差要及时发现，同时找出问题的根源。还有就是要通过资金运行来摸清企业生产经营情况，明确其收益质量。与此同时，企业的内部审计工作也应该将收支两条线当做重点，主要审计的就是相关制度执行情况。在企业的日常考核中，对于企业部门或者下级机构的负责人的考核以收支两条线制度的制定为重点。通过合理的奖惩制度建立表彰、奖励认真落实收支两条线制度的员工及部门；相反，如果不遵守收支两条线制度的员工或者部门则应该受到批评与处罚，根据相关规章制度严格处理有关责任人。

三、结语

总而言之，随着企业在激烈的竞争环境中不断发展，企业规模、发展经历等都会影响资金收支两条线的管理。实施该管理模式，通过将收入和支出资金分开管理，能有效地提高资金的集中管控，帮助企业规避各类财务风险，降低企业资金管理及运行的成本，并将闲散的资金用于投资其他重大项目，极大地提高企业的经济效益，实现可持续发展。

[1]杨银祖.集团企业资金收支两条线管理模式的分类与操作[J].中国外资，2013（04）：48.

[2]罗力仁.企业集团财务收支两条线管理分析研究[J].科技致富导向，2011（05）：93.

[3]赵香兰.大型集团企业应用收支两条线资金管理模式的探讨[J].现代商业，2011（10）：231.