金融企业会计人员职业道德规范建设研究

蔡欣宇 李凯旭

摘 要：目前，我国金融企业在会计人员的管理中，缺乏有效的管理机制，会计人员在这种松散的行业制度下，也无法形成良好的行為规范，导致会计人员职业道德出现严重问题。本文通过对我国金融企业会计人员职业道德的发展现状，以及金融企业管理中存在的问题进行分析，可以看出，金融企业不仅要加强对会计人员的管理，建立健全相应的管理和激励制度，同时还要重视对会计人员职业道德的培养，更需要全社会营造出一个良好的会计工作氛围，为会计人员形成高尚的职业道德创造外部条件。

关键词：金融企业；会计人员；职业道德

职业道德是潜在的对从业人员的客观要求，不分行业，不分性别，职业道德是一个人能否胜任一项工作最基本的要求。会计人员的工作主要是负责提供准确的会计信息，以供企业做出正确的决策，来促进企业经济效益的实现。这不仅关系到会计人员的职业道德，还关系到会计人员的诚信品质。

一、我国金融企业会计人员职业道德规范建设的现状

首先，由于市场经济的迅速发展，竞争日趋激烈，使得市场环境和金融企业的财务环境都变得越来越复杂，相应的政策制度不够完善，对会计工作的审核机制也十分松懈，这就给一些为了个人私利而宁愿触犯法律的会计人员提供了可乘之机，在经济利益的驱使之下，利用工作便利，擅自修改会计信息，违反职业道德和法律，以损害企业和公众利益为代价，满足一己私欲，给企业和社会造成了极大危害。

其次，大部分会计人员的业务水平处在停滞状态。商品经济的发展要求金融企业的会计人员要与时俱进，不断接触新的财务知识并掌握，针对不断变化的财务环境做出正确的判断，提供准确的会计信息，然而，金融企业的会计人员缺乏这种自己学习的意识，没有认识到会计工作对企业发展的重要性，还在"吃老本"。每一个行业都是在不断前进中才能生存的，会计行业也是如此，如果不能适应环境的变化，不断的努力学习新知识，就会被社会所淘汰，被行业所淘汰。

二、我国金融企业会计人员职业道德规范建设中存在的问题

1.会计人员缺乏行业自律。会计人员提供的会计信息，为企业发展制定战略，以及企业资金的流向等问题提供了一定的理论依据，而虚假的会计信息不仅严重地危害到企业的利益，还严重地影响了企业的健康有序的运作。很多会计人员在上层领导的指使下，对会计信息进行伪造，以此获得非法报酬。这是会计人员自身的职业道德薄弱和法律意识沦丧的表现。还有一些地方政府给企业下达了一定的考核指标，企业在规定期限内很难完成，企业领导就要求会计人员做假账，更改相关信息，通过这种手段获取政府的扶持和信任。会计人员为了保住自己也保住企业，选择了放弃职业道德和法律底线。这样的行为在我国屡见不鲜，每年都要因财务问题而被查封的企业，他们不仅扰乱了整个市场的秩序，也助长了社会的不正之风。

2.缺少相关的管理制度。企业内部的管理制度是一个企业得以有序开展工作的前提和保证，会计工作作为企业运行中必不可少的环节，更应该受到企业的重视和关注。目前，我国的金融企业中，专门针对会计工作所制定的管理制度还是欠缺的，多数的企业还是对于会计工作管理混乱，所以其中违法乱纪的大有人在，在没有监管制度的企业中为所欲为。破坏了企业的正常运作，也严重危害了社会利益和企业利益。另外，企业对会计工作的审查工作也不能做到及时有效，甚至是缺失，即使有审查制度，但没有专业的审查部门，审查的内容也十分有限，并且缺乏理论性和规范性，这些都成为了会计从业人员违背法律法规的行为的催化剂。

3.会计工作从业环境混乱。人都是生活在这个社会当中的，社会中各种因素都对人的道德标准产生着一定的影响，会计人员也是如此。我国现在的社会大环境，仍然存在着许多的不良之风，甚至有的企业在招聘会计人员时就明确要求，应聘者要具备做假账，虚报会计信息的能力，还有的企业领导为了个人的利益，或者是应付上级部门的审查，以开除来威胁企业的会计人员为企业做假账，在这种环境下，会计人员的职业道德经受着利益的考验，很多人放弃了自己的道德底线，也无视了法律的存在。同时，国家对会计人员的相应的保障制度也是不健全的，没有从法律上给予会计人员相应的保护，在会计人员的个人利益受到侵害时，没有相关的法律依据来确保他们的合法权益不受侵害，只能在威逼利诱下选择了妥协，违背了自己的职业道德和法律法规，这也成为了企业会计人员职业道德下降的原因之一。

4.相应的奖励机制不健全。市场经济的大环境下，竞争日趋激烈，人才成为各大企业抢夺的对象。人才也被看做是企业发展的核心竞争力。如何能够充分发挥人才在企业中的作用，相应的奖惩机制是必不可少的。我国现代企业中，很少有对会计人员制定的奖励机制，除了每月的固定工资以外，会计人员没有其他方面的奖励和酬劳。这样，在某种程度上也成为了他们做出违背职业道德，违反法律法规的行为的推手。这个因素的重要性是值得我们深思的，西方国家很早就在这方面做过研究，对近一百家的大型企业的会计人员进行暗中调查，这近百家的大型企业无一例外地都有相关的奖励制度，并且这些奖励标准会随着企业效益的不断上涨而提高，研究显示有工资以外的奖励和酬劳的会计从业者，百分之九十以上在工作中很少出错并且没有去触碰道德和法律的底线，这些企业的员工流失率都很低，说明他们成功地留住了企业的宝贵资源，也就是人才，这说明相应的奖励制度对会计从业人员职业道德的提升有明显的帮助。

三、加强我国金融企业会计人员职业道德规范建设的途径

1.大力加强对会计人员的思想教育。针对会计人员职业道德的缺失，大力加强对会计人员的职业道德教育势在必行。加强职业道德建设要从学校抓起，对在校学习的会计专业的学生进行思想品德教育，使他们认识到会计工作在社会和企业中的重要性，树立全局观念，把公众利益摆在首位，当个人利益与群体利益发生冲突时，要放弃个人利益。从法律的层面也要加强宣传，会计工作质量的高低影响着企业的整体利益，编造虚假信息，做假账这种违反法律的行为，必将受到法律的严惩。同时，加强会计人员的职业道德建设也是一个长期的过程，不仅要严抓会计队伍的预备军，还要强化会计队伍的自身建设，在新的经济形势下，组织会计人员进行法律法规的学习，接触新的财务知识，掌握新技能，以适应不断变化中的财务环境。树立行业典型，为会计人员做出榜样。

2.建立健全企业的财务管理制度。建立健全企业的财务制度是企业会计工作有序进行的重要保障，会计工作的管理机制要作为企业内部管理的常态机制，并且将审计工作安排到日常工作中，设立专业的审计部门，并对部门的人员进行严格选拔，审计部门主要负责对会计信息进行不定期的核实。加大对会计工作的审计工作，从而保证会计工作的每个环节都能符合行业和法律的标准。此外，企业内部要划分岗位责任，实行岗位责任制，谁的工作谁负责，发现问题能够及时地找到源头，有针对性地进行改正。还可以实行责任牵连制，每个会计人员的责任都是相互牵制的，不可能独立存在，使会计人员之间可以互相监督，这样可以有效地防止贪污腐败现象的产生。

3.营造健康有序的从业环境。营造健康有序的会计从业环境是一个长期的过程，要想使整个社会的公共意识增强更不是一朝一夕的事，需要的是全社会共同的努力，以及必要的法律监督，相关的法律法规要根据我国的实际情况，对已有的法律作出适时的调整，并且要加大执法力度，对违反法律规定的行为予以严惩。在社会化的大环境下，金融企业会计人员的从业环境就是所处的社会环境，良好的从业环境不仅要靠会计从业人员的自律，更要靠全社会各行各业的协同作用，确保职业道德的同步发展，这样，在相关法律法规的监管之下，形成良好的社会风气，从而优化整个社会的从业环境。

4.制定完善的奖惩机制。现代企业要想持续发展，留住企业的核心竞争力，制定完善的奖惩制度是重要途径之一。企业应该制定出相应的奖惩制度，对于表现突出的会计从业人员给予工资以外的奖励或酬劳，这样不仅能够提高员工的工作积极性，还可以为企业留住更多的人才。对没有按规定完成工作，违背法律法规的行为要追究其法律责任，交由司法机关予以严惩。警示企业中的每个员工都要遵纪守法。当然，也不是所有的过错都要走司法程序，细小的问题还是要企业加以引导和鼓励。这样奖惩并举的管理机制，能够保证企业内部的正常运作，也会大大减少企业中会计从业人员的违法违规行为的发生，在一定程度上也加强了会计从业人员的职业道德建设。

四、结论

金融企業会计人员职业道德规范建设的要求，也就对整个社会风气提出了更高的要求。金融企业会计从业人员应该从头脑武装自己，摒弃一切违背职业道德的行为，加强自身的修养，以积极的态度和诚信的品质面对财务工作。企业更要加强对会计工作的监督和审查力度，以及完善相应的奖惩机制，让企业会计从业人员在健康有序的环境中工作和生活。

参考文献：

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[2]杨延华.企业会计人员职业胜任能力评价研究[D].黑龙江八一农垦大学，2012.

[3]布日格勒.管理会计人员职业道德建设研究[J].中国管理信息化，2013，03：6-8.

作者简介：蔡欣宇 （1992- ） ， 女， 黑龙江佳木斯人， 佳木斯大学经济管理学院11级，专业：会计；李凯旭（1983- ），女，黑龙江佳木斯人，硕士研究生，佳木斯大学经济管理学院讲师，主要从事市场营销方向研究