企业所得税检查后的调账方法归纳

文 | 曹丽娟

企业所得税检查后的调账方法归纳

文 | 曹丽娟

企业所得税是我国税制中最为复杂的一个税种，其检查调账处理也较繁琐。针对企业所得税的特点，结合最新出台的企业会计准则和税法规定，本文详细论述了税务机关在检查企业所得税后的调账方法。

企业所得税 纳税检查 账务处理

企业所得税是国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税，是我国税收收入的重要组成部分。因此税务机关要加强对企业所得税的检查力度，防止纳税人隐瞒收入，多计费用，偷逃税款，确保国家税收的实现。本文就企业所得税检查后的账务处理做了详细介绍。

账户设置

要正确计算企业所得税必须认真核实企业各项基本业务，确保会计处理真实、完整、正确，对会计处理上出现的差错要及时更正。因此，在检查企业应纳所得税时，根据错账发现时间的不同，按规定应分别设置如下账户。

1.不单独设置账户，调整相关科目。错账如在账务处理的当月内发现，应及时作相应的账务调整，将其错误的会计处理用“红字”冲销，再作一笔正确的会计处理，并说明相关情况。

2.设置“本年利润---查增的利润”账户错账如在账务处理后的次月而又在同一纳税年度内发现时，设置本账户。“本年利润---查增的利润”账户借方核算同年内调整减少以前月份收益或调整增加以前月份亏损的事项；贷方核算同年内调整增加以前月份收益或调整减少以前月份亏损的事项；本账户的借方或贷方余额，转入“利润分配---未分配利润”账户。

调账方法

根据企业的会计处理是否正确，将纳税检查工作分为既调账又调税和不调账只调税两种情况。

1.既调账又调税。若企业日常会计核算工作违反了会计制度相关法律法规规定，就要按国家有关规定对企业的账务处理进行调整。例如：（1）企业将取得的应税收入全额或部分直接记入“往来”账户，以达到隐瞒收入，偷逃税款的目的。常见的“往来”账户有“应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、预收账款、预付账款”等账户。检查调账处理：若错账在当月内发现，将其错误的会计处理用“红字”冲销，再作一笔正确的会计处理，并说明相关情况。若错账在账务处理后的次月而又在同一纳税年度内发现，将错账金额从“往来”账户的借方冲销，即借记“应收账款”等；按税法规定计算偷逃的增值税、消费税、营业税等，贷记“应交税费——增值税检查调整”、“应交税费——查补消费税”等；按应增加的本年利润额，贷记“本年利润——查增的利润”，并说明相关情况。若错账在账务处理后的次年发现，冲销错账金额以及计算偷逃的税款和影响以前年度的利润额的方法与上述方法相同，只是将“本年利润——查增的利润”账户替换为“以前年度损益调整”账户，并说明相关情况。（2）企业将取得的应税收入全额或部分记入“基金”账户，来偷逃纳税义务。常见的“基金”账户有“盈余公积、资本公积”等账户。检查调账处理：若错账在当月内发现，将错账金额从“基金”由上文可知，企业在调账的过程也在调整应纳税收。由企业的调账结果便可以汇总计算出应补缴或退还的税款了。

2.不调账只调税。若企业日常会计核算工作符合会计制度相关规定，则只需对会计和税法规定不相符的地方依据税收法律法规调整会计利润，计算出下文所说的“按税法规定的调整额”。此种情况下会计账务处理是正确的，不需调整。

建立健全法律法规体系，严肃执法

1.建立健全法律法规体系，为会计监督的有效实施提供保障会计监督的有效实施，需要健全的法律法规作为重要保障。新《会计法》的实施，为建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要以及从源头上防止会计监督弱化，对企业进行有力地监督，对市场经济秩序进行有效的维护起到了一定的作用，同时还需要加强一些相关配套法律及相关法规的实施以与会计法律法规相配合。

2.加大会计监督执法力度，严肃执法。目前，我国会计监督法规的建设尚不完善，对一些经济领域的违法乱纪现象缺乏惩罚措施和具体的处罚标准。有法不依、执法不严、违法不究的现象时有发生。因此，①必须加强法制教育，使企业领导和会计人员认识到会计监督工作的重要性和必要性，自觉地遵守各项财务和会计制度；②必须加大执法力度，维护法律的尊严，做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，迫使那些以身试法者收敛自己的违法行为，最终做到对法律的自觉遵守。

（作者单位：甘肃路桥建设集团有限公司）

［1］郑晓青.加强会计监督［J］.合作经济与科技，2005（1）.

［2］高占玉.对我国企业会计监督的思考［J］.内蒙古财会，2003（2）.