营改增对地勘单位的影响及对策

徐在起

营改增对地勘单位的影响及对策

徐在起

地勘单位自2013年参加营改增以来，增值税的影响可谓是方方面面，本文对地勘单位的税负、会计核算与财务管理等问题进行分析，并提出了相应的对策措施。

营改增；影响；对策

“营改增”是国家为减轻企业负担、实行结构性减税的一项重大举措。随着政策的不断落实和完善，实施范围和行业都在逐步扩大，2015年力争将建筑业和不动产、金融保险业、生活服务业等行业扩展到营改增范围。根据财税［2013］37号文件，明确地将工程勘察勘探服务列入部分现代服务业中的“研发和技术服务”中，自此全国地质勘探行业营改增正式开始。营改增开始后，有一大部分地勘单位已经完成，但仍有一部分地勘单位未参加，本文通过营改增对地勘单位的影响分析，以期为即将加入营改增的地勘单位提供参考。

一、营改增对地勘单位的影响分析

（一）对税负的影响

营改增以前地勘单位主要按照建筑（工程）业开具发票、主税种是营业税，税率为3%。营改增之后认定为小规模纳税人，增值税征收率为3%，不得抵扣；认定为一般纳税人，增值税税率6%，可以进行抵扣。根据国家税务总局《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（2013年第75号）中规定，应税服务年销售额超过500万元的纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。地勘单位大部分应该认定为一般纳税人资格，适用增值税税率为6%。地勘单位作为一般纳税人，其主税种税率由之前的营业税税率3%变为增值税税率6%。而地勘单位主要从事矿产资源勘查、物化探、地质灾害治理与评估等作业，施工区域大多数位于交通不便的偏远山区，施工环境艰苦，难度大，因地勘工作的特殊性需要支付很多的青苗补偿费、修路平场费等，这些费用很难取得正规发票，更不用说取得增值税发票。因此就会造成不能取得增值税进项税额抵扣，从而导致税负的增加。另外，有些工程需要使用大量的民工，这部分支出同样无法取得可抵扣的增值税票据，进而会增加税负。

（二）对会计核算和财务管理影响

营业税属于价内税，而增值税是价外税。增值税是价税分离，对单位的资产、负债、成本、收入以及利润都会产生较大影响，会计科目和报表体系也将重新设置。采购的存货和固定资产因进项税的抵扣，入账成本均会下降；利润表中营业收入和营业成本将重新核算，增值税进项税抵扣，营业税金及附加减少，计提折旧费用减少，从而有可能引起利润上升。

营改增对地勘单位财务管理的流程再造，增值税专用发票的开具和管理相比营业税要复杂的多，营业税计算简单，方便，结算时只需将收入乘上税率即可。增值税的纳税申报和会计核算也相对复杂，对财务人员和项目管理人员的要求更严格，过去只需要对方开具相应普通发票即可，现在项目人员和对方结算时必须协助财务人员催要增值税专用发票；增值税专用发票有专门的规定，增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月起申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税款。地勘单位考虑好各项目部的施工地点，在规定时间内必须将增值税专用发票送回单位，统一到税务机关申报抵扣进项税额，以免造成损失。因此必须加强增值税专用发票的管理，对增值税专用发票的领购、开具、认证抵扣以及明细账的登记工作要有专人负责，一旦增值税发票使用不当将会给单位带来税务风险。

二、地勘单位对营改增的对策

（一）强化宣传培训，做好准备工作

“营改增”是单位的一项重大改革，不仅仅是财务人员的事情，其改革好坏直接影响单位在发展目标制定以及未来发展战略以及业务的选择决策，最终会给影响单位经济利益，故单位上下必须高度重视，认真学习营改增的相关政策。一方面，邀请税务专家进行辅导，对单位内部加强宣传、学习、培训工作，加强税务筹划。另一方面，加强与已参加营改增的兄弟单位的学习交流，增强职工的增值税管理意识，并将所汲取的知识贯彻到市场拓展、采购、结算、核算、计税缴税等各个业务环节中，防范税负风险和检查风险，借鉴好的工作经验。

（二）做好财务管理，提高税务筹划水平

地勘市场目前竞争激烈，在招投标时条件越来越严格，标书文件一般明确要求投标人应具备增值税一般纳税人资格，必须提供相应的增值税专用发票进行付款结算。？地勘单位在营改增过程中，各业务部门必须在购买机器设备、材料以及施工招标时必须要求对方提供增值税专用发票，以便取得增值税的抵扣凭证。在生产、采购、合同管理等环节等方面要推行纳税筹划风险预警机制，加强对增值税专用发票的索取及管理工作力度，努力控制无法进行进项税抵扣的业务比例及金额，同时也要有效分析对比增值税专用发票与成本支出的比例，避免因为索取专用发票而让成本虚高，造成实际上的经济效益降低。？从管理的源头上开始转换观念，转变思路，不能简单地认为增值税专用发票只是财务部门的事情，与其他部门无关，与单位的经济效益无关。营改增是一项税务筹划的重要活动，是需要单位相关部门共同努力，充分认识其重要意义，利用税收政策给单位降低税负，提高经济实力，促进单位的优质高效发展。

（三）提升管理水平，加强内部控制。

在营改增实施时，单位应成立营改增领导小组，加强协调、沟通，定期召集会议研究、解决营改增遇到的各类问题。营改增前，加强与税务主管部门的沟通，及时了解、掌握最新的税务政策。单位业务部门人员要与财务人员密切协作，共同解决好营改增所涉及到各类问题。规范细化会计核算和记账科目设置，完善采购制度，建立严密的内部控制制度，才能使地勘行业特点与税收政策相适应，提升管理水平。

［1］何基泽.营改增对地质勘探行业的影响与对策［J］.会计之友，2013（04）：74-75.

［2］王鹏飞.营改增对地勘企业的影响及建议［J］.财务与会计，2014（05）：37-38.

（作者单位：甘肃煤炭地质勘查院）