有效控制合资铁路公司建设资金风险的研究

刘学斌

铁路属于资金密集型投入行业，随着我国合资铁路建设规模的不断扩大，如何利用好合资铁路建设资金并加强资金流向监管，是保证铁路建设项目顺利推进的基础，也是加快中西部铁路建设、增强社会资金进入铁路领域信心的保障。本文首先分析了合资铁路公司铁路基本建设资金筹集现状，然后对合资铁路建设过程中资金风险控制的重要性及建设资金风险控制工作中存在的一些问题进行深入剖析，并提出了一些具体控制措施。

合资铁路/基本建设/资金风险/监管/控制

近些年伴随着铁路的大规模建设，为又快又好完成铁路基本建设项目，如何统筹考虑国家资金、社会资金和银行贷款的到位时间和额度，做好各种款源资金衔接，保障建设资金及时到位并规范建设资金拨付及监管，将成为铁路基本建设过程中的首要任务。如何保证铁路基本建设资金的安全完整和专款款用，就是要进一步加强铁路基本建设资金风险控制。

一、铁路基本建设资金筹集的现状

根据“十二五”规划，到2015年全国铁路总里程将达到到120000公里。铁路项目顺利开通需要数以亿计的美元。如何拓宽融资渠道，最大限度争取建设资金支持，是一个亟待解决的问题。铁路项目建设基金一般分为股权资本和债务资本。预计经济效益良好，服务项目的能力，应该用更多的债务性资金；公众的福利性强，低盈利能力的项目应以权益性资本为主。但目前由于股权融资困难，在现实中使用债务资本越多，导致企业盈利能力降低、负债率偏高、信用等级下降，增加了企业经营风险，也增加了铁路建设成本。2011年以来，随着国家宏观经济政策的调控，铁路运输经营形势严峻，铁路项目资金筹集日渐艰难，尤其是合资铁路公司的铁路建设项目下一步融资难度将更大。

二、铁路基本建设资金风险控制的重要性

铁路建设基金管理是铁路基建财务管理的核心内容，如何加强铁路建设基金风险控制和及时解决资金筹集使用过程中存在的问题，最大限度降低资金成本和缓减经营压力，在资金有限的情况下，加强投资过程控制，提高资金的使用效率和加强资金流向监管，保证铁路项目顺利开通，是每个铁路建设者需要考虑的现实问题。

铁路是国家重要的基础设施，是运输行业中的中流砥柱，铁路运量大。安全系数高、能源消耗少，与其他运输方式相比，铁路具有显而易见的优势。面对中国铁路开发建设的大好机遇，如何加强企业的风险管理，实现铁路又好又快发展，是铁路行业管理的焦点问题，随着大规模建设投资所带来的大量资金涌入，加强建设资金风险管理是非常重要的，尤其要对建设资金流向进行监管。资金风险控制的主要作用是对实现项目决策、融资、建设、债务偿还和资产价值过程的监管，通过基础的当前铁路建设基金的监管现状，深入细致的研究和存在的问题分析，进一步建立和完善铁路基础设施建设基金的风险控制制度和规范铁路基础设施建设基金的监管，实现铁路基础设施建设资金的安全。

三、铁路基本建设资金风险控制过程中存在的问题

（一）资金监管力量薄弱。

随着铁路的大规模建设，客观上造成了专业建设财务管理人才匮乏，资金监管人员普遍素质不高，合资铁路公司的的财务人员大多从运营单位和多经公司组建而成，普遍不太熟悉基本建设财务管理，而且合资铁路公司的财务人员定员较少，有的财务人员既是某个项目的会计同时还兼任其他项目的出纳，应付日常核算已是力不从心，还要迎接国家及上级管理部门的审计和检查，几乎占去了财务人员大半的工作精力，再要对施工单位进行资金流向监管更是心有余而力不足。

（二）对资金监管不够重视。

铁路基本建设资金流向监管是一项系统性工程，需要建设项目管理单位财务部门与其他有关部门的共同努力，从铁路项目建设的各个环节着手，相互协作，从严把关，加强管理。而建设单位普遍存在重现场、轻管理，重工期、轻程序的倾向，对财务工作的重要性认识不足，对资金控制的意义重视不够，内部控制制度没有得到有效执行，对各项费用的报销、成本列支依据、验工计价审核等管理比较粗放，致使内部控制制度存在重大隐患。

（三）监管银行未有效发挥监管作用

虽然监管银行同建设单位和施工单位签订了建设资金三方监管协议，但很多协议都成了应付上级检查的一纸空文，没有真正发挥实效。监管银行对资金监管是重前期、轻过程、缺力度，重前期主要对施工单位账户的开立和协议签订比较重视；轻过程是对监管协议中约定的部分条款未能执行、服务质量不高；缺力度是银行在资金监管中好人主义严重，施工单位部分付款不符合监管协议相关约定，也不及时同建设单位沟通协调就办理付款。

四、铁路基本建设资金风险控制的措施

（一）深化资金监管制度，保证制度的执行力度。

首先要建立并严格执行建设单位内部会计控制制度。建立健全内部会计控制制度是建设单位会计工作有序推进的重要措施，内部会计控制制度的基本内容包括内部会计控制体系、会计人员工作职责制度、账务处理流程制度、内部牵制制度、建设资金预算控制制度和财务会计分析制度。建设单位相关人员要要严格执行内部会计控制制度，确保各项制度发挥实效，同时还有建立内部会计控制监督机制，对某些岗位实行定期或不定期的监督。其次要完善考核机制，落实资金流向监管责任。建设单位要按照合同、协议的相关约定对施工单位的资金流向进行监管，对不按要求开立银行账户的限期整改，对无资金使用预算或超资金预算拨付的、超比例拨付上级单位管理费的、项目间串用基建资金及为逃避监管化整为零支付的资金及时追回，并按照合同、协议约定追究施工单位责任，纳入对施工单位的信用评价；要定期或不定期检查建设资金监管协议的执行情况，举行建设单位、施工单位、监管银行三方协调会，协调解决各方在执行银行资金监管协议过程中产生的有关问题；要明确资金流向监管责任，制定完善奖惩制度，依法追责，造成建设资金损失的还应承担损失赔偿责任。

（二）加强过程监管，确保建设资金安全。

建设单位要根据国家、铁路总公司有关建设资金管理制度，制定完善建设资金管理措施，实施日常资金监管制度。充分发挥季度资金安全检查的作用，杜绝使用大额现金支付结算的现象；严格执行工程计价经审价结算、项目管理费要验工计价、征地拆迁补偿需五方联签等制度。加强施工单位资金流向监管，保证建设资金使用到位。重点抓好施工单位合同备案、资金使用预算报批和资金支付过程控制等制度。鉴于目前铁路运输业纳入“营改增”的实际情况，财务人员要进一步强化财务人员的管理职能，积极学习增值税有关规定，按规定取得增值税专用发票，进一步做好增值税管理工作，以降低工程成本支出、减轻企业税负。

（三）配齐配强财务人员，充实专业建设财务管理力量。

财务人员不仅要有较高的专业知识和较强的职业责任感，还要有将理论知识合理运用到工作中的能力，在参与建设项目资金流向监管时，应保持相对的独立性，真正达到资金监管的作用。其次，要加强会计职业道德建设，通过加强对会计人员继续教育，使会计人员的职业道德不断完善与升华，最大限度发挥会计的监督作用。

总之，我们必须理论联系实际，从制度入手，，加强内部控制，规范管理，认真剖析，逐步完善合资铁路基础设施建设基金的风险管理和控制。随着铁路基础设施建设的发展，提高资金流向监管的地位和作用。将基建资金监管的内容纳入招标文件和承包合同，规避违规使用建设资金风险。在建设资金的管理使用过程中，要严把用人关，要害部门和关键岗位，应选用德才兼备的员工，同时，要提倡员工终身教育的观念，不断提高素质，积累经验，更新知识，为铁路建设提供强有力的保障。

参考文献：

[1]原铁道部：《关于加强施工单位资金流向监管的指导意见》（铁财[2011]24号）

[2]窦德勇：《浅谈加强合资铁路建设资金的管理》财政监督2012年35期

[3]李忻：《关于进一步完善铁路建设项目资金监管的几点思考》中国集体经济2011年36期