旅游发展专项资金绩效目标实践策略解读——以J省为例

●蒙圆圆 李文思

旅游发展专项资金绩效目标实践策略解读
——以J省为例

●蒙圆圆 李文思

绩效目标管理作为预算绩效管理的环节之一，是全过程预算绩效管理的基础。设定科学、合理的绩效目标，是开展预算绩效管理的前提，其重要性不言而喻。但在实践中，绩效目标的设计策略却始终是预算绩效管理面临的一大难题。本文结合J省旅游发展专项资金案例，深入探讨如何通过战略目标、年度工作目标逐级分解进而设定绩效目标。

一、项目概况

为了培植国民经济新的增长点，将旅游业发展成为国民经济重要的战略性支柱产业和人民群众更加满意的现代服务业，提升旅游整体形象，带动现代服务业和相关产业的发展，实现将J省建设成经济大省和旅游大省的目的，J省政府结合本省旅游业发展实际，建立了J省旅游发展专项资金。

2012年度J省旅游发展专项资金约9000万元，主要用于本省旅游项目开发、旅游宣传促销、旅游行业规划研究编制、旅游管理与服务提供等方面。其中旅游项目开发补贴经费占专项资金总预算的比例为47.80%，旅游宣传促销经费占比37.87%。

二、绩效目标设定思路

本案例中评价组在进行绩效目标设定时，遵循以下路径：以长期战略目标细化出年度工作目标，再将年度工作目标具体化为项目绩效目标。

战略目标是部门长期发展目标，反映的是部门预算支出在一定年度的存续期内所达到的总体产出和结果，解决的是未来若干年度预算支出的绩效问题。年度工作目标是战略目标落实在每个预算年度的阶段性目标，可结合部门年度内要开展的任务而定。而绩效目标可以理解为在年度工作目标基础上，结合预算项目安排进一步细化、量化的目标。

从目标实现路径上来看，遵循“项目绩效目标—年度工作目标—战略目标”的路径；而目标设定路径则反之，遵循“战略目标—年度工作目标—项目绩效目标”的逆向分解路径。具体操作过程中，可依据预算部门的长期发展规划与部门职能梳理其战略目标，然后在此基础上结合发展规划与项目内容细化年度工作目标，最后将项目预算内容与项目工作内容结合分解为项目绩效目标。具体思路如图1所示。

图1 项目绩效目标设定思路图

三、绩效目标设定过程及结果

评价遵循绩效目标设定思路，开展了以下工作：

首先，评价组查阅了《J省国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》、《J省旅游业发展“十二五”规划》等相关文件，结合J省旅游局的部门职能，由此梳理了旅游局战略目标；

接着，在战略目标的基础上，评价组结合J省旅游局年度工作计划及2012年度J省旅游发展专项资金的项目内容梳理J省旅游局在年度内履职所要达到的总体产出和结果；

最后，评价组对与2012年J省旅游专项资金项目相关的工作目标进行细化、量化，并根据项目预算资金的规模设定具体目标值，从而完成绩效目标的设定。

经过以上工作，评价组完成了2012年J省旅游专项资金战略目标、年度工作目标的梳理。

（一）战略目标

实施旅游业壮大计划，建设大型旅游项目和旅游基础设施，打造旅游目的地城市和精品路线；推动旅游与文化、生态等相关产业融合，提升整体服务功能，把旅游业培育成新的支柱产业；使J省旅游业总体规模、质量效益、国际竞争力明显提高，成为东北亚旅游目的地、全国特色旅游大省。

（二）2012年度工作目标

1、成本资源投入。加强政府对旅游产业的领导和扶持，提供财政支持，并积极引导旅游项目投资建设。

2、具体产出目标。完成年度J省旅游规划和课题研究计划，行业规划编制1项、重大课题2项；在上海、广州等地完成J省旅游宣传工作；完成年度重大旅游基础设施建设计划。

3、预期达到效果。课题研究成果被政府决策、发展规划采用达到3项；旅游服务能力增强，如旅游从业队伍支持旅游业发展要求，旅游景点对安全事故的控制能力加强;提升旅游行业服务质量，游客满意度达到85%，拓展客源市场，游客人数增加，实现旅游总收入增长率达到120%；积极引导配套旅游资源，逐步壮大旅游产业。

（三）绩效目标

根据绩效目标设置的要求，绩效目标应包括预算项目预期的产出目标（如数量、质量、时效目标等）、效果目标(如经济效益、社会效益、环境效益等)、服务对象或项目受益人满意程度，以及达到预期产出所需要的成本资源等内容。同时绩效目标设置要满足绩效目标具体细化、绩效目标符合客观实际，合理可行；与年度的任务数或计划数相对应，与预算确定的投资额或资金量相匹配等要求。

评价组在预算部门战略目标与工作目标已梳理清楚的基础上，参照绩效目标的内容及要求，结合2012年度J省旅游发展专项资金的项目内容及预算资金规模，对工作目标进行细化、量化，完成绩效目标的设定。具体见表1：

表1 2012年度J省旅游专项资金绩效目标表

四、关于绩效目标设定的进一步探讨

在进行项目绩效目标的设定中，战略目标与工作目标的梳理均可通过预算单位的相关规划、文件等进行梳理，其关键点在于如何把工作目标量化、细化为具体的成本资源、预期产出、预期效果等绩效目标。对此本文提出以下几点建议：

第一，关于绩效目标的设定，应与项目预算内容与支出方向紧密对应。在设定绩效目标前，首先应了解项目预算构成及其支出方向，再结合预算支出的直接结果与间接结果设定相应预期产出目标与预期效果目标。如本案例中预算构成主要是旅游项目开发补助经费、旅游宣传促销经费、研究编制旅游行业规划经费等，在进行绩效目标设定时则需要考虑与旅游项目开发补助的直接结果如旅游基础设施建设、景点开发的完成情况；与旅游宣传相关的各种方式的宣传工作完成情况；与行业规划编制相关的课题研究成果完成及应用情况等目标。此外结合旅游专项资金支出方向及间接结果，考虑与之相关的旅游产业的预期效果目标，如游客人数、旅游收入、旅游从业人员数量、游客满意度等。

第二，关于绩效目标值的设定，除计划目标值以外，还应充分利用历史数据与横向数据。如果是经常性项目，可参考该项目历年统计口径、统计数据进行纵向比较，使用“增长率”、“降低率”等相对数设置绩效目标值；也可参考其他城市同类项目的相关指标进行横向对比，一般可采用其他城市同类项目同类指标的平均值作为参考。■

（作者单位：上海闻政管理咨询有限公司）

（本栏目责任编辑：范红玉）