浅析政府监管对上市公司会计信息披露的影响

□谢莉莉

（江西财经大学江西南昌330013）

浅析政府监管对上市公司会计信息披露的影响

□谢莉莉

（江西财经大学江西南昌330013）

我国上市公司近年来会计信息披露存在很大的问题，仅依靠市场自身调节无法改善现状，需要政府的介入。为了分析政府监管对上市公司会计信息披露的影响，本文首先引出了理论基础，即阐述了会计信息披露的具体内涵，其次揭示政府监管上市公司会计信息披露当前存在的问题，然后分析政府监管产生问题的原因，最后针对具体的问题对政府监管提出有效的对策。

会计信息披露；政府监管；监管建议

本文DOI编码：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2015.08.052

1　上市公司会计信息披露的理论依据

从经济学的角度出发，会计信息的外部性导致的额外收益或额外成本，委托代理关系引发的信息不对称，所有者与经营者效用函数不一致，最终导致会计信息失真。从社会学的角度出发，会计制度和准则自身的不完善无法真实反映企业经济活动，会计政策的可选择性使会计信息反映的企业经营状况偏离实际，现代企业制度内部考核绩效过分追求短期目标，忽略长远利益等等这些原因都是导致上市公司会计信息披露失真的深层原因。

2　政府监管上市公司会计信息披露现状

2.1法律制度不健全

部分法规制度本身不完善、可操作性差，存在大量违规操作现象。主要表现在：第一，法律责任不清晰。现行《会计法》等法律均规定违规披露的负责人要负法律责任。但对于如何界定犯罪范围，怎样追究责任，法律条文内很少涉及，或即使提及也不够规范，可操纵性差；第二，民事责任界定含糊不清。《证券法》中虽然规定了民事赔偿责任，但内容过于笼统，缺少具体的实施细则；第三，缺乏合理的诉讼机制。我国法律诉讼按照“谁主张权利谁举证”的原则，由原告提供证据，但原告作为信息外部使用者，很难提供有效的信息。

2.2发现问题相对滞后

政府部门获取信息不及时，发现问题存在滞后性，主要表现为：第一，招股说明书问题未能及时发现，许多上市公司在首次披露的招股说明书时未能及时发现造假现象；第二，获取信息途径单一，证监会只能通过新闻等单一媒介获得上市公司披露的信息，其内部问题无法从外部直接取得；第三，证监会审核不全面，随着我国上市公司数量的增加，证监会对上市公司资料审核时间少，加之无法获取上市公司的凭证，账簿进行详细审查，查处难度加大。

3　政府监管上市公司会计信息披露问题的成因

3.1政府监管机制不完善

政府部门监管机制缺乏规范性，协调性和强制性。主要表现为：第一，监管机制设计缺乏规范性，配套法律不完善，导致政府部门发现问题能力受限；第二，政府各部门协调性差，法律的制定权和企业调查权相分离，难以对上市公司财务信息做出实质性判断；第三，政府监管力量薄弱，专业人员不足且素质不高，监督的重点是财政资金，极少维护中小投资者利益。

3.2政府监管目标多样化

政府既是市场所有者，也是参与者。在市场经济中，政府的目标呈现多元化，作为市场所有者，需要规范市场秩序，拉动经济增长，刺激消费；作为市场参与者，防范风险，追求利益最大化，保护投资者的利益。目标多样化的政府难以协调各方利益，最终导致市场不和谐的局面。

4　政府监管上市公司会计信息披露的对策

4.1健全监管机制

第一，明确会计信息质量要求，制定科学的会计规范体系，修改欠妥的准则；第二，协调统一政府各部门的职责范围，政府各部门地位独立，具有法定强制力，依法履行市场准入和退出准则，维护市场秩序，及时查处违规违法行为；第三，增强政府监管力度，加快改革，提高认识，扩大监管范围，切实维护各方利益。

4.2提高选拔标准

提高注册会计师的综合素质，以其人员的选拔为核心。在通过理论考试的基础上适当地进行实践能力测试，进入注册会计师行业后，定期进行执业能力测试和专业技能培训，对不合要求的人员加以限制。同时要制定规范的行业自律准则，以提高注册会计师的执业水平和风险道德水平。审计部门依法履行其监督检查的职能，保持独立，客观，公正的态度，对不符合规定的信息予以披露。

总之，会计信息质量问题已经越来越受到投资者的重视，政府在监管过程中虽然存在不足，但相信，不久的将来，证券市场在政府的监管下，会越来越规范。

1004-7026（2015）08-0074-01中国图书分类号：F233

A

谢莉莉（1992.10），女，汉族，福建福州人，会计学硕士，单位：江西财经大学，研究方向：会计理论与方法。