内部审计视角的会计监督问题研究

□曹晓青

（浙江天达环保股份有限公司财务部 浙江 杭州 310000）

内部审计视角的会计监督问题研究

□曹晓青

（浙江天达环保股份有限公司财务部 浙江 杭州 310000）

作为经济监督体系的主要组成部分，内部审计与会计监督共同影响着企业的管理和发展。本文阐述了内部审计与会计监督的关系，分析了现阶段企业应用内部审计来强化会计监督方面所存在的问题，并据此提出相应的政策建议。

内部审计；会计监督；经济监管

1 内部审计与会计监督的关系

虽然会计监督和内部审计都具有监督职能，其主要法律依据、目的、监督对象都存在相似性，但是两者之间还是存在一定的区别。

首先，会计监督与内部审计的监督独立性存在差异。会计监督是受企业财会内部部门领导，是会计人员通过自身业务的办理而进行的监督。而内部审计是由单位内审部门及审计人员进行的，其独立性应该更加超脱。所以内部审计部门一般受单位最高领导者的领导，而会计监督一般仅仅由财务部门负责人进行领导。

其次，会计监督与内部审计的监督活动过程与范围存在差异性。会计监督作为日常监督活动，随会计工作本身进行，在事前监督方面起到内部审计所不能替代的作用。内部审计不同于会计监督的事前监督，以事后审计为主，其监督范围除了普通的财务审计以及企业会计资料的核查之外，还包括企业的管理活动及资产管理情况等。

2 现阶段内容审计在强化会计监督方面存在的问题

2.1 内部审计成果资源利用有限

目前企业的内部审计部门的工作以事务性常规工作为主，真正具有针对性的项目审计比较少。而且，某些部门对于内部审计的作用认识不到位，仅仅满足于完成领导布置的任务，很少有创造性地主动发现问题，使得内部审计工作流于形式，审计工作往往在审计意见决定发往被审计部门执行，审计部门没有总结出问题的症结所在，内部审计结果很难发挥真正的价值。

2.2 内部审计制度存在欠缺

一些企业监督制度成效甚微，普遍存在一些问题，内部审计规范欠缺，不少企业并未制定内部审计手册，并未执行内部审计准则，而在职责分工上，职权分布不清，分工不明，部分企业内部审计项目并非由内部审计主管负责，而是由财务部门负责，管理混乱，造成审计工作方向不明，为审计工作增添负担，问题得不到有效解决和处理。

2.3 监督成果“重外轻内”

在我国很多企业在进行公司制改革以后，虽然都设置了相应的内部审计机构，然而内部审计却常常被看作是应付上级检查或企业达标升级的摆设，并没有真正重视内部审计，很多企业内部均认为内部审计无关意义，内部审计意见也不具备真正的强制性与权威性。

3 强化内部审计监督职能的对策建议

3.1 强化内部审计意识

首先，企业内部审计部门及审计人员需要强化自身意识，从企业可持续发展和促进企业价值增值的角度去加强内部审计的责任意识。其次，企业应通过相关知识的宣传与培训，强化领导者、管理层以及其他部门的监督意识，树立内部审计防范经营风险的理念，关注内部审计结论以及重视审计成果的转化，真正发现企业内部管理中所存在的问题，并制定相应措施防止类似问题的重复产生。

3.2 改革内部审计手段

企业可以加大内部审计装备水平，将信息技术引入内部审计领域，采用相应的辅助软件来提高审计效率。现阶段，伴随着财务会计的发展，实现从手工审计向计算机辅助审计的转型，并借助数据库建设，形成比较完备的内部审计数据库，增强内部审计信息的获取能力，提高审计工作效率。

3.3 完善内部审计制度

要建立有效的内部会计监督体系，首先企业应加强制度建设，通过制定内部审计手册并严格执行内部审计准则，明确各职能部门的职责分工，通过内部治理机制的健全，让企业内部管理更加有效与规范。其次，企业应树立内部审计机构的合理地位，建立一个相对独立并由高层管者领导的内部审计机构，配置专职的审计人员，同时保证内部审计机构工作经费的独立性，不受其他职能部门和个人的干扰，真正保证内部审计部门和人员在履行内部审职责时的独立性与客观性。

3.4 提高内部审计人员素质

企业应加大对内部审计人员职业道德和专业胜任能力的培训，紧跟国家政策走向，将强对相应法律法规的理解和运用。内部审计的发展，需要具有综合知识的人才，因而要拓展内部审计人员的知识范围，出了掌握财会、审计类知识外还应当了解金融、证券、工程、环境等其他反面的知识，从而帮助企业管理者更好地完善企业管理机制。

[1]胡月,论我国会计监督弱化的原因及措施[J].知识经济,2013(20).

[2]路玉国.完善企业内部审计与会计监督研究[J].行政事业资产与财务,2012(10).

1004-7026（2015）09-0088-01

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10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2015.09.59