煤炭企业内部资金运动管理探究

李 志

( 山东商业职业技术学院，山东 济南 250103 )

煤炭企业内部资金运动管理探究

李 志

( 山东商业职业技术学院，山东 济南 250103 )

根据马克思在《资本论》第二卷中构建的资本循环公式来看，煤炭企业内部资金将经历G—W—G`这三个职能，即货币职能、生产职能、商品职能。针对这三个职能，资金将在时间维度上依次经历这三个阶段，而在空间维度上则要同时存在于这三个阶段。为此，针对煤炭企业内部资金运动管理也应在此理论基础上展开。借助财务管理活动，优化资金运动管理可围绕完善资金预算管理、强化资金约束管理和增强资金统筹管理来展开。

煤炭企业；资金运动；管理；探究

目前，从财务管理领域来探讨煤炭企业经营管理的文献十分多见，但单纯通过考察企业内部资金运动管理分析企业经营现状的则比较少。究其原因是多方面的，但有一点似乎比较明确，即诸多作者并没有将资金运动纳入到审视企业经营健康与否的评价标准中。

根据马克思在《资本论》第二卷中构建的资本循环公式来看，煤炭企业内部资金将经历G—W—G`这三个职能，即货币职能、生产职能、商品职能。针对这三个职能，资金将在时间维度上依次经历这三个阶段，而在空间维度上则要同时存在于这三个阶段。该理论逻辑告诉我们，煤炭企业在资金预算时不仅要关注资金的循环速度，还要合理配置资金的使用。显然，将资金从价值层面具体为实物层面后，就要求企业提升生产要素、中间品、产成品的流通速度。

一、煤炭企业内部资金运动形态分析

(一)货币职能阶段的运动形态

从货币职能所发挥职能的内容来看，其主要涉及企业的生产要素采购。而生产要素采购所需资金量，又取决于煤炭企业各分厂所需之总和。这就意味着，为了在空间合理配置采购阶段的资金数量，需要准确获得各分厂生产要素需求信息。可见，若要确保企业内部资金健康运动，则需要与实物层面的物资流通相融合，才能保证资金循环的稳定性。

(二)生产职能阶段的运动形态

受煤炭企业资源指向因素的影响，总厂与各分厂之间存在着较大的空间距离。同时，由于各分厂因有机分工而承担着各自的生产任务。此时在时间维度上来看，资金在生产职能阶段分别存在于生产环节和物流环节。对于前者，资金作为驱动生产的物质基础随着各项费用的支出而消耗；对于后者，资金又随着自营物流费用的支出而消耗。根据劳动价值论，生产阶段和运输环节产生价值，而作为仓储环节则不直接创造价值。这就表明，资金在生产职能阶段的投放方向应侧重于生产领域。

(三)商品职能阶段的运动形态

从表现形态来看，商品职能阶段属于将煤炭产品销售出去而实现资金回笼。其中的G`包含了本金和利润，为此，马克思曾幽默地将该阶段称为“惊险的跳跃”。该阶段能否顺利完成资金回笼，将直接关系到企业下一阶段的资金使用状况。在当前煤炭行业普遍面临市场不景气的情况下，似乎该阶段的资金运动并不顺利。

二、分析基础上的资金运动管理目标定位

(一)货币职能阶段的目标定位

由于货币职能阶段主要发生于生产要素采购活动，此时正体现了货币转换为资金的经济学特征。为此，目标定位可从以下两个方面展开：

1．确立合理的资金量。作为辅助生产的生产要素采购阶段，需要根据实际需要确定物资的数量和品种。特别是在开采煤炭时使用的耗材，都需要借助资金的货币职能给予补充。因此，应确立合理的资金需求数量。

2．形成有效的物资流。在生产要素市场进行交易，仍然体现为资金与物资之间的对流。而从形态上来看，物资实际是企业实物层面的资本，而资金则是价值层面的资本。为此，加速物资流通将有助于提高单位资金的使用效益。

(二)生产职能阶段的目标定位

实物层面的生产阶段包括了具体作业，以及自营物流的运作。而从直接创造价值的角度来看，应将资金投放到具体生产和运输领域，从而降低仓储环节的资金消耗。为此，这里的资金管理目标可界定为：

1．优化配置。所谓优化配置体现为在进行资金运动管理时，应引导资金向具体作业和运输环节流通，并在强调工效的前提上提高资金的“产出/投入”比值。

2．厉行节约。煤炭企业普遍存在着盈利能力下降的现实，这就要求应增强资金的使用效益。因此，应节约其在间接生产领域的投放数量。

(三)商品职能阶段的目标定位

在商品职能阶段，体现为资金的回笼，而资金回笼的效率和数量，又将影响企业下一阶段生产的进行，以及利润分割的合理性。然而，作为“惊险的跳跃”并不受煤炭企业主观支配，而更多的关乎市场行业的变化。因此，资金运动管理应在企业整体视角下来进行。

三、定位驱动下的管理模式构建

(一)完善资金预算管理

煤炭企业作为大型国有企业，执行着统借统还的财务制度。其中，对于各生产单位所需生产要素的采购，也是统一开展。因此，为了确保资金在空间配置上的合理性，须完善资金预算管理。目前所反馈的现状表明，一味强调优化预算技术仍不能彻底解决信息不对称问题。因此，还需要通过企业信息化平台的构建，促进资金预算管理。具体而言，应借助企业ERP系统的建立，将各分厂所需生产要素的信息传递给总厂物资采购部门。在此基础上，确定采购资金总量。

(二)强化资金约束管理

由于生产部门是直接创造价值的领域，使得煤炭企业在资金配置上给予倾斜。但目前也存在着一个问题，即生产过程中的成本控制不到位，这种情况直接与成本控制监管缺位有关。为此，时常出现追加生产资金的情况。为了规避这一现状，需要强化资金约束管理。具体的实施办法，可以建立财务管理与成本控制间的融合态势，通过额定部门生产资金数量并确定事项，促使生产作业部门自觉强化资金节约。

(三)增强资金统筹管理

由于煤炭产品的销售阶段不受企业控制，因此对于提高资金回笼效率而言，也只能尽力而为，但为了保证企业生产的持续进行，还需要企业增强内部资金的统筹管理。因此，应建立备用资金制度来应对资金回笼可能出现的断裂。

四、其他方面

(一)建立健全的会计核算体制

不断完善企业会计核算体制，首先，应树立科学、正确的全面预算理念，即会计预算理念、业务预算理念、资本预算理念以及筹资预算理念，以“以战略为基础、全员参与、全方位涉及、全过程控制以及面向未来和市场”为理论指导；其次，在传统企业会计核算体制的基础之上，结合现行企业的发展需求与特点，制定出健全的企业会计核算体制，切实不断提高企业会计核算效率，实现企业全面会计核算。

(二)不断加强企业会计核算

细致分解各项指标，科学确定会计核算的责任单元。通过会计核算，强化开发企业内部管理，发展内部控制。将企业所有的经济活动都纳入到会计核算的环节中，通过自上而下、自下而上的指标细致分解、层层落实，确定各部门管理人员的职责范围、管理权限以及相应的奖惩制度。使各个部门的方向明确、责权利清晰。同时通过建立严密的会计核算组织机构，强化对各部门预算执行过程和结果的监督、控制、管理和考评。

(三)建立完整的资本预算程序

这一步骤非常重要，可以及时了解投资项目的背景题材，动态分析一项投资的取得而失去其他投资机会的机会成本、投资的资金成本等。收集数据，估算项目的现金流量。本步骤应由工程技术、计划、财务、采购、生产等部门的人员共同参加 ，除了要收集工程数据和进行市场调查外 ，还应考虑到各种经济、社会等环境的影响，并对重要事件发生的概率做出预测，估算出项目的现金流量。

以上三个方面告诉我们，维系企业内部资金运动管理的合理性，仍需要借助会计领域的管控手段，但还需要正视一些新问题、新情况。

五、小结

煤炭企业内部资金将经历G—W—G`这三个职能，即货币职能、生产职能、商品职能。针对物资采购、生产和产成品销售三个环节的资金形态变化，对财务管理提出了不同的功能要求。优化资金运动管理可围绕着：完善资金预算管理、强化资金约束管理、增强资金统筹管理来展开。可见，财务管理需要建立约束和辅助两大功能，进而在生产形态、组织结构方面，以及工效问题、节约问题上为额外会计成本的控制提供技术支持。

[1]吴强.浅谈加强集团公司财务管理的内部控制[J].中国经贸,2012，(16):220-220.

[2]邹丽凤.会计审计工作对优化集团公司财务管理的路径构建[J].中国经贸,2012，(14):212-212.

[3]陈三定.试析集团公司财务管理模式的探讨与实践[J].现代商业,2012，(17):95-96.

[4]徐华.集团公司财务绩效评价的内容及思考[J].商业会计,2012，(12):80-81.

(责任编辑：张卫红)

Exploration of Coal Enterprise Capital Movement Management

LI Zhi

( Shandong Institute of Commerce and Technology, Jinan, Shandong 250103, China )

According to capital circulation formula in Marx's "das kapital" in the second volume, coal enterprise internal funds will experience G - W - G ` functions, namely, monetary functions, production function, and merchandise function. According to these three functions, money will be on the time dimension, in turn, through the three stages, while on the spatial dimension at the same time exists in the three stages. Therefore, the coal enterprise internal funds sport management should be based on the theory. By means of financial management activities, optimization of capital movement management can revolve around: perfect budget management, strengthening the management of funds constraints, reinforcing the fund management.

coal enterprises; fund movement; management; exploration

2014-12-06

李志(1973-)，女，山东莱阳人，会计学院副教授，硕士，研究方向为会计学、财务管理。

F234.3

A

1671-4385(2015)01-0022-03