企业食品安全风险与内部控制

摘 要：保证食品安全是食品企业的第一要务，但近些年来，我国频频发生食品安全事件，食品安全问题已成为我国当前必须面对并解决的一大民生问题。本文从内部控制理论出发，分析了其对企业风险管理的必要性，并提出了若干建议。

关键词：内部控制；食品安全；风险管理

俗话说，民以食为天。然而，在经济已经高度发达的今天，仍有馒头染色、豆芽带毒；油是地沟油，肉添瘦肉精；包子有神秘香精，水果用催熟剂……如此触目惊心的食品，能不让人不寒而栗吗？食品安全问题似有愈演愈烈之势，概括起来主要有三个特点：一是问题食品的涉及面越来越广。它已从过去传统的主副食品，扩展到水果、烟酒类、奶制品等，呈立体式全方位的态势；二是问题食品的危害程度越来越深。已从食品外部的卫生危害走向了食品内部的安全危害；三是制毒、制劣的手段越来越多样，越来越“科学”，越来越隐蔽。已从食品外部走向内部，从物理的走向化学的。食品安全直接关系到广大人民群众的身体健康及生命安全，关系到我国经济的健康发展及社会稳定，还关系到国家及政府的“以人为本”形象。因此，食品安全问题已成为我国当前必须面对并亟需解决的一大民生问题。

究其原因，当前社会“金钱至上”、“利润第一”的道德观无疑更加深了造假者的危害性。而当前社会大众对食品安全观念的淡漠也大大加重了食品安全的危险。固然，企业食品安全与企业的外部环境有着密切联系，但从根本上而言，更是与企业内部管理有着更为直接的关系，本文拟从企业内部控制角度出发，分析食品安全与内部控制的关系。

我国社会信用体系建设刚刚起步，食品安全方面的信用体系建设仍相对滞后。目前，掌握企业食品卫生质量的信用状况难度很大，很难起到消除信息不对称、鼓励守信者、打击遏制失信者、追溯责任、形成诚信经营氛围的作用。根据国家统计局发布的数据显示，2014年国民经济在新常态下平稳运行。初步核算，全年国内生产总值636463亿元，按可比价格计算，比上年增长7.4%。在食品价格中，粮食价格上涨3.1%，油脂价格下降4.9%，猪肉价格下降4.3%，鲜菜价格下降1.5%。食品安全事关国计民生，加强食品企业管理尤其重要。俗话说，麻雀虽小，五脏俱全。任何企业，要想发展壮大，必须合法经营，强化管理，以最终实现经营目标。因此，如何在确保内部控制健全的前提下，促进企业获得最佳经济效益，是企业内部审计管理的重要内容。

一、内部控制的含义及要素

企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，相互牵制，合理分权；保证会计资料的真实合法以及保护企业财产的安全与完整。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，成为企业的必要步骤。

内部控制要素主要有：控制环境，风险评估过程，信息系统与沟通；控制活动及对控制的监督。

二、食品企业内部控存在的问题

1.控制环境较差，管理当局缺风险管理的经营理念。食品行业的准入的门揽通常较低，致使该行业内管理人员的管理水平整体不高。有些管理人员从来没有参加过有关管理的学习或培训，企业内控环境的较差。

2.控制活动不足，职责不分离。权责划分是影响企业内控环境的一个方面。食品行业是劳动密集型的产业，待遇通常不高，较难吸引高素质人才。加上大多的中小食品企业都是从最初的作坊式生产发展为规模化生产的民营企业，管理不是很到位，没能区分好每一环节的职能责任。

3.对控制的监督不力。没能及时评价控制的设计及其运行情况，也没能采取必要的纠正措施。

三、完善企业内部控制的措施

1.企业应营造一个良好的风险控制环境。首先应树立全面的风险管理理念，建立风险管理责任制度，将风险管理责任和任务层层分解，落实到每一个员工身上，将责任履行与绩效和奖惩考核严格挂钩，从经济上、制度上约束和规范企业员工思想和行为，从而保障风险管理目标实现。其次应健全食品安全风险管理机构，完善公司治理结构。设立由总经理管理的风险管理职能机构，具体负责整个企业风险管理实施，风险责任指标分解、风险责任履行记录，风险责任评价与考核；各部门车间设置风险管理专员具体负责风险责任纠偏、风险暴露损失统计以及信息反馈等。第三，应培养员工的职业道德和胜任能力。企业应以讲诚信、求质量，保安全等作为职业道德规范，引导员工行为。

2.强化对企业现行的食品安全风险管理体系的检测、分析和评定。及时发现和检测风险管理及企业内部控制制度的缺陷，了解员工对风险管理的的执行情况和执行结果，评价员工风险管理绩效及食品安全风险管理的履责情况，奖优惩劣，促进员工更好履行风险管理职责，以保障全面风险管理目标实现。

3.建构和实施良好的风险控制体系

首先，实施全面质量管理，建立食品产品质量控制体系，保障食品产品质量。食品质量是保障食品安全的基础，质量越好，相对而言，食品安全的风险越小。其次，实行标准化认证生产体系。应遵循相关国家食品企业作业规范，从原料、设施设备、人员、生产过程、包装运输、质量控制等方面按国家有关法规达到卫生质量要求，及时发现生产过程中存在的问题并加以改善。

4.强化信息沟通及对信息系统的管理。应加强信息的传递和沟通，确保企业风险管理层及时了解风险存在的状态，将有关指令传达给员工；还应通过对政策、市场、顾客等信息的了解和掌握，及时制定正确决策。

5.强化内部监督，建立食品安全监督评价机制。食品生产企业是个高风险的企业，应建立新的内部监督模式，将质量监督贯穿于整个生产链。由管理层统一调度，将内部监督与外部监督和第三方监督结合起来，最大程度的避免监督漏洞。

食品企业作为食品安全的第一责任人，必须严格规范自身的食品安全行为。食品安全是食品生产企业的生命线，保证食品企业内部控制制度完整，有利于加强监督管理促进企业利益最大化目标的实现，良好的内部控制环境有利于实现企业利益的最大化。

参考文献：

[1]刘亚平.中国式“监管国家”的问题与反思：以食品安全为例[J].政治学研究，2011.

[2]王晓东.我国食品加工企业风险管理体系研究[J].改革与战略，2009.

作者简介：严晓云（1973.09- ），男，江西南康人，在职研究生，会计师，讲师，研究方向：会计理论与实务