加强铁路基层站段工资业务内部控制的主要措施

万大钱

（南宁铁路局，广西 南宁 530029）

加强铁路基层站段工资业务内部控制的主要措施

万大钱

（南宁铁路局，广西 南宁 530029）

工资支出在基层站段整个预算支出中占有很大的比例，加强工资业务内部控制，搞好工资项目的核算和管理，不但对稳定职工思想、激发职工工作热情、做好岗位工作、保证安全生产起着至关重要的作用，而且对企业和职工的发展、成本预算控制以及财务管理工作规范，起着重要的促进作用。因此，文章就基层站段会计核算中工资业务方面的内部控制和日常管理工作，结合笔者在实践中的体会作一些探讨。

铁路基层站段；工资业务；内部控制；措施

1 加强工资业务内部控制基本内容

工资发放涉及每个职工的直接利益，同时也是最容易出现弊端的环节。为此，应切实加强工资业务内部控制，完善制度建设，架构制衡机制，使之出现良性循环。工资业务的内部控制应包含：

1.1工资核算岗位设置

《会计基础工作规范》要求，“各单位应当根据会计业务的需要设置会计工作岗位”，“会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人”；《内部会计控制规范—基本规范（试行）》第十九条规定，“不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。”工资核算中的不相容职务有：工资预算编制和审批；工资变动审批和工资核算的执行；工资数据的录入和核对；工资转账和转账审核等。财务部门应根据具体情况，设置相应岗位。

1.2工资核算岗位职责

一般地，工资预算编制和工资变动审批由单位的人事和财务部门人员担任；工资预算审批由人事部门执行；工资的录入、核对与发放，工资转账与审核应分别由财务部门的专门人员担任。不能由一人兼任不相容职务的岗位和办理整个工资业务的全过程，以达到内部牵制的目的。规定了人员岗位后，财务人事部门应具体细分每个位置的职权，使工作有制度、考核有依据、奖惩有标准。

2 基层站段工资业务内部控制存在问题分析

目前，通过上级财务部门的加强领导，基层站段的会计基础工作有了长足的进步，但相对财务其他基础工作的进步和发展，工资业务方面存在的问题仍然无法得到彻底的解决，这使得工资业务方面建设显得有些滞后。针对目前基层站段会计核算中工资业务方面存在的问题，不同程度折射出其他基层站段同样所面临相类似存在的问题，笔者可以从以下两个方面来理解影响这些问题存在的原因：

2.1内部控制不到位

内部控制从书面文件到工作落实，需要建立严格的内部管理体系和采取科学的内部控制执行机制。但是，不少基层单位的内控制度流于形式，有的内控制度可操作性不强，理论意义大于实际意义，这就留下了很大的操作空间。例如基层单位各部门工资的预算是由劳资负责人分配到各个车间技工员，然后技工员二次分配后交由财务部门会计负责核算，由于劳资负责人在编制完预算后只对车间一级负责审核，而对于工资核算完后财务人事部门应该互相核对监督这一程序执行不到位，因此往往容易形成很大的漏洞。一些工作人员因此就可以抓住这一漏洞来进行非法的操作。前段时间南宁铁路局某基层单位的负责劳资的工作人员正是抓住了这一漏洞，对自己的工资分配数额随意增加，并且长时间没有人发现他的这一犯罪行动，因此酿成了恶果。就是这一个监管程序不到位，往往容易造成很大的隐患。

2.2监管不到位

众所周知，在负责工资业务的会计做完工资核算后，应该由另外一个会计进行审核监督，这是一个必不可少的程序，但是在实际的工作中，很多会计人员就将这一监管程序流于形式，在接到复核的任务后，并不能很好的认真执行，做到查漏补缺的监管义务，在没有经过仔细的审核，草草的盖上自己的印章完事。完全将一个严格的监管程序建立在对一个负责工资业务核算的“人”的信任上。在南宁铁路局基层单位的工资核算业务中，因为对这一程序执行不到位的，也产生过很多不良的影响。例如某单位负责工资核算的会计人员由于不小心把同一张银行代发表中的某一位职工的账号往下移了一行，而审核人员没有及时纠正错误，结果造成了不必要的麻烦。类似弄错金额的而又没有复核出来的错误在其他基层单位中也层出不穷。

因此，这不能不引起相关部门的重视。其实，会计监管除了通行的财经纪律大检查、大整改，更要在平时工作中从点点滴滴抓起。“千里之堤，溃于蚁穴”，对平时的小漏洞就要补缺补漏，对内部控制和监管工作的一时纵容或麻痹，都会造成无穷无尽的财务隐患。

3 加强工资业务内部控制的对策

工资核算业务都由各业务部门及车间班组上报而来，并不直接接触各部门的具体情况，客观上给工资业务的管理带来难度。对此财务人员在不断提高财务业务水平的同时，应积极深入一线班组，了解生产，弄清各项考核奖励的具体内容，指导检查工长、车间主任的工资分配工作。再从合法、真实、准确、完整、及时等几方面着手，加强工资业务的日常管理：

3.1加强工资业务核算合法性和真实性的管理

路内各单位工资规定政策性很强，具有刚性。各个级别的工资金额及如何晋升都有明确规定。工资核算人员应主动熟悉各项劳资文件，依据人事部门的批准来操作。对一些非基本的工资项目的支出，如特殊岗位津贴、某些部门的超时津贴，也要有相关部门的批复文件才可发放，严禁擅自搞高工资标准。由于会计集中核算是在会计法律主体保持不变的原则下进行的，所以原单位及其负责人仍应对会计资料的真实性负责。而财务部门在资料获取上的间接性，给真实性的审查带来困难。对各部门工资发放人员的真实性应到人事部门进行核实。财务部门一方面应和业务部门、各个车间多加联系，以及时取得人员调动、新招、死亡等增减资料。另一方面要积极深入一线车间班组，了解实际生产情况，检查车间班组各类工资奖金分配情况。一旦发现错误，及时纠正。

3.2加强工资业务核算准确性的管理

工资关系每个职工的根本利益，如产生错误，往往会引起较大反应。财务部门应将工资准确地发放到每个员工手中。工资核算人员应认真、仔细录入每笔数据，录入后应由复核员进行检查；如工资数据变动较大，会计人员录完后应打印一份交原部门校对。财务部门在考核制度中应规定与发生错误笔数和金额相关的奖罚措施，以促使有关人员做好业务。

3.3加强工资业务核算完整性的管理

基层单位经费由路局保障，所以基本上能够做到工资应发尽发。工资表中不仅列出了各个应发项目，还包括了个人的扣款项目。对于由单位垫付的个人支出，如住房公积金、养老金、医保金等，应在工资中全部收回，而不能长期挂在单位往来账上或由单位开支。特别在计算个人所得税时，应将平时不在工资中发放的内容一并计入应纳税所得额，不能随意少计，同时要加强对职工个人所得税方面知识的宣传教育。

3.4加强工资业务核算及时性的管理

工资发放应遵循及时性原则，每月的工资发放日应全部到达个人账。工资的及时发放，不仅有利于职工们安排好个人收支，同时也能确立他们对财务部门的信任。由于单位发放的工资人数多、金额大，银行在票据交换、数据导入上都有个时间过程，财务部门在工资发放时要计算好时间提前量；做到工资准时到达员工个人账户。工资发放完毕后应及时进行工资转账处理。财务部门的考核制度中应规定延迟支付工资的惩罚措施。

以上论述了基层站段财务部门工资业务的内部会计控制和日常管理的各项措施。工资核算在实践中应注重制度的落实，因为好的制度会由于执行程度不同而产生不同的效果。财务部门应组织人员定期进行监督检查，并对实行结果及时进行反馈，认真总结分析存在的问题，修正控制措施，以期达到最佳效果。

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[5] 梁悠.浅析中小企业内部控制问题及对策[J].大众商务,2010,(1):88.

Strengthen the railway business pay business internal control measures

Wages in base stations occupied large proportion of the entire budget expenditure, strengthen business internal control wages, do a good job in salary calculation and management of the project, not only to stabilize the worker thought, stimulate staff work enthusiasm, do a good job position, ensure the safety in production plays an important role, but also for the development of the enterprise and worker specification, cost budget control and financial management work, plays an important role in promoting. Therefore, in this paper, the basic management accounting of the internal control of the business and daily management work, combined with their experience in practice for some discussions.

Railway enterprises; wage business; internal control; measures

F53

A

1008-1151(2015)04-0131-02

2015-03-10

万大钱（1982-），男，广西南宁人，南宁铁路局审计处审计师，从事审计工作。