企业应收账款解决策略

□文/王晓岩

（安徽财贸职业学院安徽·合肥）

企业应收账款解决策略

□文/王晓岩

（安徽财贸职业学院安徽·合肥）

［提要］应收账款是企业资金管理的重要内容，直接影响着企业资金的周转和企业的利益。目前，我国企业应收账款管理还面临很严重的缺陷，造成一系列亟待解决的问题。本文着重分析应收账款管理中存在的问题及其原因，并提出完善应收账款管理的对策。

应收账款；应收账款管理；内部控制

收录日期：2015年8月10日

一、应收账款及其管理目标

（一）应收账款的概念。应收账款是指企业在正常经营活动中，企业销售产品、货物、提供服务等各方面原因，不得不向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，是企业流动资产的重要组成部分。应收账款是企业销售发生的债权形成的。当企业的收入确认的时候，企业同时就确认了应收账款。

（二）应收账款产生原因。应收账款的产生是多方面的，可以总结为企业外部的因素和企业内部的因素两大方面：

1、企业外部的因素。随着经济全球化的不断深入，市场竞争不断上升，企业为了扩大销售，提高竞争力，必须经常使用赊销即发放信用的方式吸引客户。在同等销售条件下，企业采取赊销方式，等于企业为客户提供了一笔以赊销期间为期的无利息的贷款，容易受到客户的欢迎，利于扩大销售，提高市场的占有率。

2、企业自身的内部问题。一方面企业握有存货，相应增加管理成本、相关费用、保险费用和库存风险。因此，企业总是愿意把存货变为应收账款，降低企业库存；另一方面是由于销售与收款在时间差上的不一致，导致应收账款的发生，销售企业只能承担由此产生的资金垫支。

（三）应收账款管理目标。应收账款管理的基本目标是提高企业的竞争力，扩大企业的销售。都是基于尽量减少应收账款坏账损失，降低经营风险和提高应收账款的回报。应收账款的最低目标是保证企业有足够的现金流量，让企业能正常的去运作。而应收账款管理的最终目标是应收账款完全按期足额的回收，保证企业正常运作。

二、企业应收账款中存在的问题

（一）企业外部环境的影响

1、购货方企业的原因。应付账款被多数企业看作是一种重要的资金来源，在现实中，一些企业拖欠账款，不讲信用的行为屡见不鲜，许多客户只关心眼前利益，恶意拖欠销货方的货款，赖账造成的企业之间三角债非常严重，极大地降低了经济效率。还有客户自身的经营状况较差，没有能力支付货款。有的企业为了保证企业的资金流动，采用拖欠他人的货款，从而使债务关系复杂化，形成供货商的呆账、坏账。

2、企业及产品竞争力不足。一些小型企业在技术、规模、成本方面不能与其他企业竞争的能力，在市场的份额也很小，但生产能力大于市场需求，出现了供大于求的局面，造成存货堆积、资金被套住的现象。企业在销售过程中不得不做出相应的对策来解决产品存货堆积的问题，因此企业就要不断的销售这些货物，随之企业应收账款增多、回款不顺畅等问题就蜂拥而至。

3、社会信用体系尚未建立。中国缺乏有效的社会信用监督机制，对于一些违背信用的商户监管力度还是不够。法院对一些债务上的判决还是不够严格，政府机关人员执法不严，国家法律不够严谨，对一些企业债务的误判，草草应付的现象经常出现，使一些不应该的债务合理，系统漏洞很大。市场环境出现严重恶化，恶意拖欠债务已经成为一种不好的习惯，严重破坏社会的信用坏境。

（二）企业内部机制不健全。企业的应收账款管理是由企业的销售部、财务部以及计划部共同管理的。销售部衡量一个销售人员的业绩就是衡量每个销售人员的销售量，只强调市场的营销和销售市场，对回收的销售货款漠不关心。企业的财务部负责应收账款的管理会计职能。财务部门虽然更注重企业的现金流量和营业利润，但是财务部毕竟是企业的内部机构，登账记账做报表，不是应收账款制造的主体。计划部在实际工作中仅对已经形成的合同加盖合同专用章，并没有对合同起到审核作用，所以也没有对合同的执行起到监督作用。

三、应收账款问题解决策略

（一）制定合理的信用政策，建立信用管理制度。企业如何有效防范和控制管理带来的风险，如何使企业的销售量持续有效的增长，前提是企业要建立信用管理制度。企业信用可以对不同的客户进行信用分类，按照企业的信用管理制度制定合理的信用额度和期限，建立客户数据库，进行客户信息的收集，设立信用申请，信用决策授信，信用决策审批程序，设立销售业务流程。加强对应收账款管理，减少应收账款的坏账损失。

（二）明确应收账款管理职责，建立完善的内部控制制度。企业如果没有一个好的企业内部控制制度是没法管理好应收账款的，而应收账款内部控制又是企业内部控制制度的子制度，企业应制定相应的工作流程，明确规定销售、财务、信用管理部门的职责和权限的分工，认真分配好各自的工作。

企业应该设立专门的信用部门，信用部门日常负责分析客户的资金和信用情况，对于合同上的赊销申请进行判决，对于合格的赊销信用申请还要注明其信用期限。企业可以跟信用评估机构合作，把企业出现的坏账呆账移交给有关部门处理，保护企业财产。企业应该明确制度让财务部门对应收账款进行有时间规律的报告，如发现有坏账可能的应收账款应该马上向有关决策机构报告，对是否为坏账进行决策。定期与不定期的对应收账款进行对账。

加强企业其他部门与财务部的交流，多召开针对应收账款管理的会议，在交流和会议中找到管理存在的问题，并提出相应的对策，共同发现，共同解决。

（三）加强应收账款日常管理工作，防范财务风险的发生。企业的相关部门要做好相关的记录，及时了解企业客户支付程度以及客户能否及时付款的情况。记录包括企业向客户提供的信用条件，信用关系发生时的时间，客户还款的日期，现在的拖欠总额和客户信用等级的变化。客户信息的掌握对企业有着非凡意义，企业要采取应对措施，就必须了解客户以上这些信息。

企业应定期检查客户的拖欠账款是否超过信用额度。对于每个客户的每笔赊销业务都要认真查明，不要让他们超过信用期限，期限临近时还要提醒客户。对于一些已经过了信用期限的客户，企业必须调查清楚；对于过期债务的增减动态，企业必须时刻掌握。知己知彼，才能提醒客户还款。企业应该把应收账款周转率和平均收款期的一些数据总结出来，加以分析，并与以前的数据、现在的计划数据标准相比较。这样企业才能发现应收账款的成绩和不足，根据结论，修改信用额度和信用期限。

企业要定期考察拒付的情况。企业考察坏账损失率时，用实际坏账损失率和预计坏账损失率的高低来决定企业信用政策是否应该改变，如果实际坏账损失率大于预计坏账损失率，那么企业的信用标准可能过于严格，如果实际坏账损失率低于预计坏账损失率，那么企业的信用标准可能太松了，企业根可据结果确认修正信用的标准。

编制账龄分析表可以使企业直观的发现应收账款回收的期限，提出相应的对策。每一笔应收账款的发生，企业都要认真计算它实际发生的天数，要知道还有多少欠款没回收，还有多少欠款已经过了企业规定的期限，计算两者的比例，估算可能会成为坏账的账款，如果不能回收款占的比例高，那么企业就要重新分析自己的信用政策是否有问题了。

企业信用管理部门可以在账龄分析表的基础上，将逾期应收账款按风险程度分等级。把客户有能力偿还但恶意拖欠不还的划分为第一级；把决策失误、经营管理不善等临时性经营困难，但产品有前景而不能及时偿还的划为第二级；把天灾人祸、政策调整等不可抗力因素而导致经营极度困难并且无望扭亏为盈的划归为第三级。催收不同类别的应收账款应采取不同的策略。对于第一级的拖欠，企业应该拿起法律武器，借助法律机构来进行调解；对于第二级拖欠，可以采取让客户用货物来抵偿债务；对于第三极拖欠，对客户进行让步，可以减少回笼资金让其尽快偿还欠款，但必须经部门或主管领导权衡进一步的处理。在催收账款过程中，需要注意讨债技巧，而不要因此失去一些良好的客户。

（四）建立健全赊销申报制度和应收账款坏账准备制度。企业需要建立赊销申报制度，并且不断完善，不断健全，尽可能的减少应收账款的发生，减轻企业的负担。如果客户不得不要求延期付款的，那么销售部的工作人员就必须按企业规定的流程为客户填制延期付款申报，填制内容的项目要符合企业规定，并且提交给上级部门，调查符合企业规定的条件后才能同意客户延期付款，在申报单上签署意见，待企业合法代表人同意，双方共同签字才可以列账。

应收账款列账后，经办人员和申报部门的负责人就要对这笔应收账款的回收承担责任，如果不能及时收回，经办人员和负责人就得自己想办法解决。只要都按照企业制定的合理流程行事，才能减少应收账款的数目，减少企业坏账、呆账的形成，保证企业现金流量的周转。

企业应对坏账损失的账务处理方法有直接冲销法和备抵法。新的企业会计准则规定，企业如果是由于坏账引起的坏账损失，企业只能采用备抵法，即企业事前可以根据余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等方法估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，当坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，体现了会计上的谨慎性原则，可以避免企业利润虚增，加快企业资金的周转，提高企业整体经济效益。一套完整的坏账确认标准可以专门管理企业已核销的坏账，只要债务人不是死亡或破产，企业对应收款项的回收工作就不该放弃，同时在应收账款明细账中清晰地记载坏账的核销，为日后核对及审查提供信息。

主要参考文献：

［1］刘永泽，陈立军.中级财务会计［M］.东北财经出版社，2009.

［2］邱立萍.浅谈企业应收账款的管理［J］.当代经济，2009.

［3］吴坤龙.浅析中小型民营企业应收账款的管理［J］.科技创新与应用，2012.

［4］景凤英.企业应收款项存在问题及治理［J］.辽宁工程技术大学学报（社会科学版），2010.

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