医学装备政府采购内部控制研究

□文/夏 科

（1.西华师范大学管理学院；2.南充市中心医院·川北医学院第二临床医学院 四川·南充）

随着医疗卫生事业的飞速发展，医学装备早已成为医疗系统的核心组成部分，它在保证日常的诊断救治、提高行医效率和改善疗效等方面具有举足轻重的作用。医学装备采购环节是医院整个资金运作的重要组成部分，而政府采购作为大型医学装备的重要采购方式之一，对其进行有效的内部控制是节约医院资金、提高医学装备经济效益和社会效益的重要保障。

一、核心概念定义

（一）政府采购。政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织为了满足公共服务的目的，在依法制定的采购目录范围内使用财政性资金进行采购或者是采购限额标准之内的货物、工程和服务的行为。

（二）医学装备。卫规财发[2011]24号《医疗卫生机构医学装备管理办法》中对医学装备的定义是指医疗卫生机构中用于医疗、教学、科研、预防、保健等工作，具有卫生专业技术特征的仪器设备、器械、耗材和医学信息系统等的总称。

（三）内部控制。COSO（1992）《企业内部控制——整合框架》一书对内部控制作出定义：内部控制是指企业所有员工参加，为营运状态中的成效、财务数据的真实性、法规的遵守等目标的实现而提供合理保障的过程。Scott E.Harrington（1999）认为在企业发展中，不管是何种原因引起的企业价值减少都可以被定义为企业风险，对应而建立的内部控制制度就是为了减少这些风险。

20世纪八九十年代，英国财务舞弊事件接连发生，各专委会争先发布各自的研究报告以应对巨大的信任危机。其中，特恩布尔报告首先把内部控制和风险管理结合在一起，认为公司的内部控制系统在风险管理方面应起关键作用。Laura F.Spira（2003）认为特恩布尔报告的提出，让大众对团队的内部控制的思考角度焕然一新。

现在意义上的内部控制更多的是指为了实现对单位资金进行严格把控、合理使用，保证资产的完整性、安全性和信息资料的真实性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续和措施的总称。

二、医学装备政府采购现状

（一）采购时效要求高，采购规模不够大。不同专科的专用设备、不同实验室的临床教学仪器大相径庭，采购需求计划只能根据不同学科专业、不同教学科研要求进行定向采购。采购计划分散，且对时效性要求高，难以进行大规模集中采购。

（二）市场供应面窄，缺乏有效竞争。医学装备的专业性很强，大多是专科专用，即使是同一专业，不同的治疗需求或研究层次的专用设备也全然不同。加之个别精细化手术对医学装备的配置需求就更加细化，市场上符合专业要求的供应商屈指可数，难以形成有效竞争。

（三）寻租现象常见，监督缺失。专业技术参数带有特定倾向性，在招标文件中很难看出端倪，如果利益集团相互串通量身定造参数要求，寻租则容易得逞。我国目前出台的对政府采购行为的规范性法规是2003年起执行的《中华人民共和国政府采购法》，主要是针对政府采购行为进行规定，而对内部控制和监管的相关政策仅鲜见分散在财政、审计、人事、会计等法律法规或规范性文件中。

（四）货物供应环节管理松懈。政府采购结束后，就进入了对供货过程的管理环节。合同的签订、货物的验收、入出库手续的办理、财务做账付款等过程都存在诸多需要完善的地方。各部门合作力度不够，审计和监察部门大多未参与到供货环节管理工作中，仅采购部门或使用部门对货物进行验收确认，且多为口头认证，无纸质凭据。验收程序太过简单，出入库依据不充分、流程不够规范等均存在损害医院合法权益的隐患。

三、加强医学装备政府采购内部控制的重要性

医学装备是医疗机构正常运行的重要保障之一，在市场经济运行环境下，医疗机构之间的竞争也越来越大，先进医学装备的质与量在一定程度上决定了医院的规模，对医院的形象宣传也有重大影响。而医学装备的购置资金大多是医疗机构自筹，成本的控制关系到整个医院的经济规划。首先，在政府采购的前期采取有效的内部控制措施，能够有效地计划资金去向，对年度采购计划有初步的宏观掌控，为采购部门多方询价提供充分的时间和依据；其次，在采购过程中，在符合国家相关政策规范的情况下，对同一时间间隔期内所申购的医学装备进行打包采购，让没有实力的企业望而却步，这样既筛选了中标企业的规模，在售后服务等方面保障了医院的利益，又有效控制了价格，有助于医院长期稳定运营；最后，在政府采购结束以后，廉政监督丝毫不能松懈，随时抽查和反查采购过程，为政府采购的全程创造一个良好的环境，保证采购过程的规范合理性，提高所采购医学装备性价比，有效降低医院采购成本。

四、医学装备政府采购内部控制建议

（一）计划在先，预算严格。医学装备的采购应由使用科室根据业务需要或教学需求拟定购置计划，向医学装备采购部门提出购置申请。贵重设备必须经过使用科室内部会议讨论通过，并由三名以上高级职称专家推荐，形成可行性论证报告后，然后提交到医学装备采购部门方可采购。

（二）完善内部控制监督机制。针对不同科室业务开展的情况及相关特点，建立规范化、标准化的内部控制制度，并建立审计、财务、监察等完善的监督机制，以文字性的制度形式对医学装备政府采购的全过程进行规范管理，以工作流程图的方式明确程序。

（三）加强采购流程管理，规范采购过程。政府采购的目标是节省公共资金，招投标是政府采购的手段，公平、公正、公开的竞争是政府采购工作的核心。依据政府采购制度，加强采购流程管理，增强采购过程的透明度，规范采购过程，提高财政资金的使用效率。

（四）规范验收和出入库流程。在验收货物时，供货商、使用部门、采购部门、监察和审计部门同时在场，严格按照所签订的合同上的货物清单仔细核对，保证其规格型号、数量、质量等均无差错，并形成纸质验收报告，由参与验收的所有人员签字确认。对验收合格的货物，库房管理员要及时完成入库手续，将采购合同、货物发票、验收报告等连同入库凭证一起递交到财务部门，财务部门依据相关规定和资料建立资产卡片交还库管出库，待使用科室出库确认签字以后办理付款手续。对于验收过程中有所质疑的货物，一律不得入库。

五、结束语

我国大多数卫生事业单位在对医学装备的购置和在用等方面缺乏系统性管理刚性，对在用医学装备的管理重视度不够，各种医学装备闲置、负效益、使用寿命缩短等现象普遍。而加强医学装备政府采购内部控制体系的建设和管理，能使公共资金的运用更加合理有计划；让医学装备政府采购过程的公开度和准确性更高，营造公开、公平、公正与诚信的市场经济秩序；更可以通过对货物验收和财务程序的内部控制做到账物准确，财账明晰，物尽其用，保障医疗机构的合法权益。

[1]程玉银，牟强善，吴浙君.通过医院等级评审解决医学装备管理中的几个问题[J].中国医疗设备，2014.29.11.

[2]COSO.Internal Control-Integrated Framework.Executive Summary，1992.9.

[3]胡彦燕.内部控制与风险管理——特恩布尔报告及其启示[J].财会月刊，2003.23.