企业债权债务管理策略

□文/刘思诗

（渤海大学管理学院 辽宁·锦州）

企业在市场竞争中获得生存的基础就是要加强对企业资金的管理，做好企业内部控制工作，规范企业的资金使用效率。而债权债务是企业在经营过程中由于经济活动事项而产生的应收或者应付的财务活动。在企业的财务管理中债权债务是一项重要的财务管理工作。随着企业经营活动范围的日益紧密，企业之间经济活动的关联性也越来越强，企业的债权债务时有发生，因此加强企业债权债务管理工作就显得格外重要。

一、加强企业债权债务管理的重要性

企业债权债务管理主要是从会计学的角度出发，债权债务主要是企业享有的权利与承担的义务，比如企业的应收账款、应收票据等属于债权，而应付货款、短期借款以及应付票据等属于债务。债权债务在企业的财务管理活动中占据着重要的地位，尤其是在企业改制过程中占据着重要的地位，因此加强企业债权债务管理具有很大的现实重要性：

（一）有利于规范企业成本核算。在市场经济环境下，企业之间的经济交易越来越紧密，这样必然会导致企业之间的应付款等事项越来越多，传统的以当面进行交易的模式已经不复存在，而是企业之间利用债权债务进行相关的交易，比如在关联企业中，A企业利用手中的债权去和B公司进行交易，而B又享有C的债权，而C又和A公司存在着债权债务关系，这样一来就会导致企业之间的财务信息数据比较混乱，因此很多企业利用企业的债权债务进行一些会计信息的粉饰等行为，使得企业的会计信息不能真实地反映出来，误导社会投资者。比如企业在进行破产清算过程中，就会利用债权债务的漏洞进行徇私舞弊的行为，比如广东韶关市原建筑材料工业总公司的副总黄智聪就是利用企业破产清算，对企业的债权进行弄虚作假，而对生产设备进行违规拍卖，获得130万元的好处费。通过该案例可以清楚地知道加强企业债权债务管理的重要意义。

（二）有利于提高企业资金使用效率。债权债务在企业的经营管理中具有非常重要的意义，首先企业的债权不仅仅是企业对应收账款所享有的权利，而更多地表现为企业流动资金的使用效率，如果企业加强债权管理工作，那么企业的短期债权就会很快地实现，从而保证了企业有足够的流动资金用于支撑企业的发展，同样企业的债务是企业占有企业财务的一种义务，如果企业履行应付债务的时间越长，那么企业就享有更多的利用其他企业财务进行经济活动的概率，从而降低了企业自身的融资成本，但是要想实现债权债务的效益，就必须要做好管理工作，合理处理二者之间的关系，准确把握他们的规模与结构，从而保证企业资金效益发挥的最大化。

（三）真实反映企业经营状况。科学的债权债务管理可以有效防止企业弄虚作假，能够规范企业的经营活动。企业通过对债权债务的核实，避免企业虚增或隐去经营业绩，减少盈余管理的可能，真实反映企业的经营状况。企业对形成债权债务活动的监督和管理，能够确保业务的真实性，使得企业内外部决策者真实了解企业的经营状况。债权债务涉及企业往来科目，企业对债权债务对象详细的记录和反映，有助于企业对业务发生的时间、金额、具体内容有较好的掌握，以便及时督促款项的支出和收回，避免违约事件的发生。

二、企业债权债务现状

关于企业债权债务管理工作的研究已经越来越成熟，而且也越来越受到企业管理者的重视，他们通过构建完善的管理制度基本实现了对债权债务的合理优化与应用，但是由于债权债务管理工作在具体的应用中存在很大的变形，因此使得其还存在不少的问题。

（一）企业债权债务的发生规模在不断上升。纵观当前企业经济发展的层次，企业债权债务的发生概率在不断地提升。首先，企业之间发生债权债务关系的金额在不断上升。由于在市场经济环境下，尤其是在市场经济专业化发展阶段，企业之间的关联交易越来越多，而且企业之间的关联交易并不是局限在某一家，而是多家企业之间的交易，这样一来必然会导致企业债权债务金额的上升，债权债务的发生金额已经由原来的几十万元上升到现在的上千万元；其次，企业之间债权债务发生的时间越来越长。很多企业的债权债务需要经历很长的时间，甚至一些企业的债务已经成为了坏账、死账；最后，企业债权债务发生的概率越来越频繁。随着市场竞争的日益严重，企业为了扩大销售，就必须采取多种方式实现市场销售，而对货物进行赊账销售是当前企业营销最常用的方式，赊账就意味着发生债权债务关系，因此我们说债权债务的发生概率在逐渐增多。

（二）企业管理者对债权债务的重视程度不够。造成企业发生过多债权债务的直接原因就是企业的管理者对债权债务的重视程度不够，很多企业的管理者对企业的债权债务问题没有进行专门的研究当然也就没有专人负责此问题，以国有企业为例，由于受到企业管理制度的影响，使得政府部门对国有企业管理者的评价主要是查看国有企业的经济效益，因此企业的管理者为了凸显自己的业绩，他们就会采取扩大市场份额的方式，即扩大企业产品的销售量，而销售量的提升是建立在赊销的基础上，因此企业管理者往往会采取应用大量债务的现实粉饰自己的业绩；同时由于国有企业的资产属于国有，因此国有企业管理者不会过分的重视企业的债务问题，进而导致国有企业存在大量的不良债务，尤其是前些年的“三角债”问题比较突出，严重影响了国有企业的健康发展。

（三）企业没有做好内部控制工作。企业债权债务问题的发生并不是某个单独部门所发生的，因此提高企业债权债务管理工作也必须要依靠企业各部门之前的相互配合。但是，在企业的现实管理中，企业内部部门之间的配合非常少，对于企业的债权债务问题，企业的销售部门认为自己只是负责销售，而对债务的处理等则是财务部门的事情，因此他们对企业的债权债务问题表现的漠不关心，而财务部门认为债务的出现是销售产品时所形成的，因此需要销售部门进行管理，这样部门之间的相互推脱必然会影响企业债权债务管理工作。同样企业对债权债务的控制工作也没有落到实处，由于企业内部制度的不完善，导致企业在处理债权债务过程中存在很大的腐败问题，企业的相关人员会利用手中的权力对企业的债务问题进行舞弊，比如企业相关人员利用私人关系会将企业的债权转变为自己盈利的手段。

三、完善企业债权债务管理策略分析

完善企业的债权债务管理工作是一项系统工作，不仅需要企业的管理者高度重视、制定完善的制度策略，而且还需要政府部门制定相应的法律制度等，只有建立全面的企业债权债务管理模式，才能促进企业的可持续发展：

（一）明确企业债权债务管理的原则。债权债务管理工作是企业财务管理工作的重要内容，因此只有明确企业债权债务管理的原则才能将企业的管理体制落到实处，才能将企业的资金使用效益发挥到最大限度。在国有企业改制过程中，对于企业债权债务的管理需要做好以下工作：要按照“区别对待、分类处理”的原则，根据企业所拖欠债务主体关系进行分类，对欠原主体的债务要遵循协商一致的原则，对金融机构的债务要按照债转股的原则，而对职工的债务要按照或债或股的原则进行处理。当然上述原则只是针对国有企业在改制过程中所要采取的原则，如果在企业的正常经营过程中，则要对这些债权债务的管理进行严格的规定，保证企业的相关人员在日常的管理中按照这一原则从事债权债务管理工作。

（二）规范企业的债权债务会计核算基础工作、加强登记造册等事项。首先，企业要对企业的债权债务等经济事项进行严格的会计核算。在市场经济环境下，企业之前的关联交易越来越多，因此企业要根据不同的交易类型进行区分性的会计分类，这样才能及时地按照会计登记的信息进行相关权利与义务的履行，比如企业要对相关债权进行登记，企业的管理者通过对会计信息的查阅可以清楚地知道企业所享有的权利，进而及时行使相关的应收账务权利，避免因为遗漏等造成应该享有的权利失效。其次，企业要加强对债权债务资产的清产核算。企业在行使与履行债权债务时一定要做好资产的清算与核算工作。一是对担保资产进行清查，企业要重点对担保的金额、时间以及担保的实效等信息进行确认，避免在债务履行时出现违规的担保事项；二是严格按照合同信息数据进行核算。企业的债权债务是建立在完善的合同基础上的，比如企业的债务要想获得债务履行主体的认可就必须要有相应的合同，因此无论是对债权人还是对债务人而言，合同具有重要的作用，因此一定要按照合同规定的事项进行，严格规范合同的内容。最后，要对企业的债权债务进行会计核算。会计核算是保证企业各项经济行为处于企业战略全局范畴的重要手段，如果企业不严格进行会计核算，那么就不能合理的处理企业债务与债权的关系，这样就会导致企业资金使用结构的失调，从而影响企业的健康发展。

（三）建立系统的债权债务管理机制。基于结构完善的债权债务在企业财务管理活动中的重要地位，要求我们要根据企业的债权债务情况采取相应的经济决策，因此我们要构建完善的企业债权债务管理机制：一是要建立债权债务责任制。企业要根据债权债务的规模建立相应的管理机制，比如企业的管理者可以根据企业债权债务的规模构建专门的处理机构，并且建立专人负责制，有固定的人员负责企业的债权债务工作，保证企业的权利与义务得以有效地执行，避免企业蒙受不必要的损失；二是要明确职权。企业在建立专门的管理机构之后，要对该机构的职权进行明确的规定，强化他们的责任与意识，切实提高企业债权债务履行的主动性。同时企业的管理者也要对这项工作履行领导职责，及时根据企业的债权债务变化情况，制定相应的措施；三是企业要建立系统的债权债务控制管理系统。企业管理者要重视企业债权债务往来，及时根据债权债务的性质进行分类处理，并且对相关的处理措施以制度化的形式确定下来，以便企业在遇到同类问题时能够有章可循。

（四）完善企业债权债务管理的外部环境。首先，我国要进一步完善现有的法律法规，通过完善的法律制度约束企业的行为，并且要积极借鉴国外先进国家的经验，促进我国相关法律的完善。比如针对企业管理者利用债权债务进行业绩粉饰的行为，我国法律要给予其严厉的制裁，同时还要加快我国企业制度改革的进程，完善国有企业的改制，保证国有企业在改制过程中实现利益的最大化，突破传统的企业管理模式；其次，完善国家行政部门的监督机制。针对企业中所存在的债权债务履行不利的问题，虽然依靠市场机制可以督促企业主动履行，但是由于市场不是万能的，因此必须要依靠国家行政部门的监督作用才能实现。以企业破产清算过程中的债权债务处理问题为例，需要我国法院部门加强监督机制，对企业的破产程序、资产清算等进行财务管理，切实维护各个利害关系人的利益。

（五）做好企业的内部控制工作，强化部门之间的配合。良好的内部控制制度是做好财务债权债务工作的基础，通过构建完善的内部控制可以将企业的资金情况控制在合理的范围内，当企业的流动资金不足与支持企业的日常活动时，企业内部控制系统就可以及时发出预警，进而督促企业履行债权，使得企业的流动资金及时得到补充。当然，做好内部控制工作，单靠财务部门也是无法实现的，因此需要企业的各个部门相互配合，比如对确实没有办法收回的账款，可以有经手人以书面的形式向财务部门进行报告，并经过企业管理者审核之后，交由监督部门履行其职能，对债务企业进行追偿，以此避免坏账、死账的出现，影响到企业的可持续发展。

随着现代社会企业经营范围和经营规模的迅速增长，我国每一个企业都应该从自身做起，建立起自己良好的信誉体系，完善内部管理制度，学会用科学的规章制度来管理企业内部的债权债务，以有效防范企业的经营风险，从而使得企业能够在未来的市场竞争中立于不败之地。

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