辽河油田管理会计探索实践

张学良(中国石油辽河油田分公司， 辽宁 盘锦 124010)

本文围绕“财管管理提升支持千万吨持续稳产”，阐述辽河油田在应用管理会计理论方面的主要工作。

1 科学确定产量指标，向规模要效益

财务部门运用管理会计工具科学测算，提出合理化决策建议，推动公司“千万吨”稳产战略的制定，支持公司战略实施，保障经营目标实现。经过反复论证测算，我们认为“千万吨”产量是辽河油田生存发展的基础，“千万吨”稳产是油田公司的生命线。

1.1 1000万吨是辽河油田最佳经济产量

为科学测算辽河油田的经济产量区间，真实反映产量与收入、成本、利润之间的内在关系，便于不同年份的经济数据比较，我们以2008～2014年财务、生产实际数据为基础，对油价等因素进行必要的还原，根据2008～2014年油气产量与边际利润可以得到产量与边际利润曲线，相应的回归曲线为边际利润y=-0.0009x2+2.123x-1117.24(R2=0.975，接近于1，说明模型拟合的精确度较高，模型可参考使用)。

对边际利润y=-0.0009x2+2.123x-1117.24求导可以得到边际利润y'=-0.0018x+2.123，根据导数概念可以知道产量x=1179万吨时，边际利润y'等于零，边际利润y存在最大值，也就是说1179万吨是辽河油田最大效益产量。

根据2008～2014年油气产量与利润情况可以得到产量与利润曲线，相应的回归曲线为利润y=-0.002x2+6.276x-3466(R2=0.913，接近于1，说明模型拟合的精确度较高，模型可参考使用)。当利润y=0时，对应的产量就是辽河油田的保本产量。由于利润y=0是一元二次方程，对方程求解，可以得到产量x=715万吨时，辽河油田利润为零。

在假设前提下，盈亏平衡点至最大效益点产量为效益产量区间，辽河油田效益产量区间为715～1179万吨，区间内产量越高，效益越好，参考辽河油田的资源接替和现有生产能力，综合确定千万吨左右的生产规模是最为合理的选择。

1.2 “千万吨”稳产是企业持续发展的现实需要

2008年以来，辽河油田保持在“千万吨”的生产规模，解决了9万余人的就业问题，累计上缴利润204亿元，上缴税费782亿元，为国家和地方的发展做出了巨大贡献。

可见，产量规模是上市业务稳定发展、未上市业务解困扭亏的重要基础，对于矿区和谐稳定、国家能源战略安全意义重大。只有统筹生产经营各项工作，正确处理产量规模与企业效益的关系，把“千万吨”稳产与广大员工福祉结合起来，与企业履行“三大责任”结合起来，才能明确工作方向，激发工作动力，实现油田长远发展。

1.3 推进开发方式转换是“千万吨”稳产的重要手段

辽河油田油品结构以稠油为主，产量占比60%，但稠油已经进入吞吐开发后期，产量综合递减超过20%，效益下滑严重，科学转换开发方式是“千万吨”稳产的基础。截止2014年底，辽河油区稠油可采储量采出程度为84%，已进入开发中后期。由于后备资源不足，近年为实现稳产，大力实施转换开发方式，应用了蒸汽驱、SAGD、火驱等热力驱动采油技术，转换开发方式产量占比越来越大，有效提高稠油油田的采出程度和储量动用程度，为“千万吨”稳产做出更大贡献。

2 持续优化产销结构，向质量要效益

辽河油田稀油产量占比40%，但却提供了60%以上的利润贡献，优化产量结构、提高稀油产量是增加效益的关键。受现有生产工艺和技术条件制约，辽河油田每年200万吨的稀油掺入稠油销售，按稠油价格结算，导致辽河稀油的平均实现销售价格只有市场价格的80%-85%，大力调整销售结构是提高效益的重要手段。

(1)重点支持稀油、高凝油产能建设，提升高价油品产量规模。2010年以来，公司加快潜山油藏开发，迅速建成100万吨产能，连续6年安排专项资金，支持精细注水工程和深部调驱、化学驱等稀油开发方式转换项目，千方百计增加高凝油、稀油产量。

(2)加大分质分销力度，增加高价油品销售。为优化销售结构，生产管理系统在不断增加稀油产量、保证管输效果的情况下，不断完善集输工艺，边试验、边摸索、边运行，合理降低掺油标准，实行对标控掺、动态调掺、药剂替掺、提温降掺等措施，年均减少掺稀油量40万吨以上；同时不断改进生产工艺，适当改造输油管网、增加拉油点，拓宽稀油销售渠道，尽可能实现企业效益最大化。

(3)制订差异化预算政策，安排重点单位上产资金，资源匹配向高回报单位和项目倾斜。对老井自然产量和转换方式产量分别测算单位基本运行费，按差异化成本调整预算基数。

3 结语

公司上下牢固树立效益观念，把追求效益最大化作为企业发展的首要目标，坚持效益优先原则组织生产经营，提高各类资源的投入产出比，运用管理会计思想辅助指导生产，提升价值贡献，保证了油田公司有质量，有效益，可持续发展。