基于构建高校财务内控机制的对策分析

安徽大学艺术与传媒学院　李伯志

基于构建高校财务内控机制的对策分析

安徽大学艺术与传媒学院李伯志

摘要:在新时期，高校财务管理变得越来越复杂，构建高校财务内控机制变得越来越必要和紧迫，因为高校教育事业要获得良性发展和长远发展，就必须重视和加强财务管理和财务内控。然而，我国高校的财务内控机制还存在许多不足之处。本文作者指出了高校财务内部控制存在财务内控意识淡薄、缺乏德才兼备的会计人员等问题，并针对这些问题为高校构建和完善财务内控机制提出了几点对策。

关键词:高校财务内控现状对策

在新时期，随着教育体制不断改革和高校办学规模不断扩大，高校的资金来源越来越广，可使用资金越来越多，财务管理也变得越来越复杂。财务内部控制是财务管理的重要组成部分，加强财务内部控制，构建财务内控机制，是高校获得良性、健康、长远发展的重要保障。然而，我国高校虽然纷纷建立起了一套财务内控机制，但该机制却未能真正发挥实效，问题层出不穷，亟需探究解决办法。因此，本文就围绕高校财务内控不尽如人意的现状，提出几点构建和完善高校财务内控机制的对策，希望对各大高校内控机制的构建和完善有所帮助。

一、高校财务内部控制的现状

(一)财务内控意识淡薄

高校财务内控意识淡薄主要表现在两个方面。一是高校领导对财务内控认识不足、重视不够。部分高校领导认为高校的主要职责是教学和科研，教学和科研成果是高校得以生存和发展的不竭动力和重要保障。这固然没错，但他们忽视了财务管理在高校管理和支持高校发展方面的重要性，缺乏通过内部控制提高财务管理水平和提高经济效益的管理理念，使得内控机制没有真正发挥实效。还有部分高校领导虽然重视财务管理和财务内控工作，但是不重视制度的建设、人才的培训培养，也没有为财务内控工作营造良好的氛围和环境，使得财务内控机制“英雄无用武之地”，形同虚设。二是财务管理人员和部分教师职工对财务内控不关心、不上心，不自觉依照规章制度办事，不仅使财务内控工作难以落实，还平添了许多问题和阻碍。

(二)缺乏德才兼备的会计人员

诚如上文所说，高校的主要职责是教学和科研。这就导致高校的人员配备中多以教师为主，会计人员等其他人员相对较少，因此，出于管理需要，高校教师存在身兼数职的情况。然而，教师大多都担负着繁重的教学任务和科研任务，一方面没有更多的时间和精力从事和管理复杂的会计工作，另一方面由于专业的限制，不具备或很少具备专业的财务管理知识和会计核算技能，这就使得财务管理工作存在许多漏洞，不利于财务内控工作的展开。此外，会计人员缺乏起码的职业操守。部分会计人员在进行财务审查和监督时，往往看领导的脸色行事或者顾及人情世故开“小灶”，发现问题时睁一只眼闭一只眼或者推脱责任。更有甚者，凭着职权之便和技能之高，挪用公款，制作假账，中饱私囊。会计人员是实行财务内控的必备因素和重要保障，会计人员职业素质低下同样会让内控形同虚设。

(三)预算控制不力

高校财务预算控制不力表现在两个方面。一是预算编制缺乏科学论证。许多高校都存在不经充分调查和科学论证就开展预算编制工作的情况，在编制预算时常常是以前年的预算执行情况为基础，根据今年的发展目标、工作计划和资金情况等，对前年的甚至是前几年的预算编制进行简单调整。预算编制没有以现实为依据，呈现出公式化的特点，很难为内控提供有效参考。二是预算执行缺乏有效监督。许多高校虽然制定了预算管理制度，也进行了预算编制，但是对预算执行的过程则没有进行实时监控，对预算实行的结果也没有进行审核、分析和评价。预算执行在无监督的宽松环境中显得比较随意，资金超支的情况时有发生，有小部分高校甚至出现年中就已使用掉大部分或全部预算资金的情况。

(四)缺乏外部监督

上文提到的内控意识淡薄、缺乏德才兼备的会计人员、预算控制不力都是内部监督不力的表现。高校财务内控的实现虽然大部分需要依靠高校自身的力量来完成，但也不能少了外部监督力量的参与，毕竟当局者和旁观者看问题的角度有所不同，借助旁观者的力量有助于查漏补缺，完善制度。然而，许多高校的内部事务管理大多缺乏外部监督。一方面是因为高校和外部缺乏一个信息交流平台，外部监督力量查询不到高校的财务讯息也就无从监督。另一方面国家财政部门和教育主管部门监督管理松懈。财务部门对高校财务预算的编制、执行情况没有进行严格监控，对预算资金超支的情况也没有采取有效的控制乃至惩处手段；而教育主管部门多重视教学和科研管理，对高校财务管理和内控机制很少进行干预和监督。

二、构建高校财务内部控制机制的对策

(一)树立正确的财务内控意识

树立正确的财务内控意识是高校构建财务内控机制的基础。高校领导具备了正确的财务内控意识，就会为开展财务内控工作、完善财务内控制度创造氛围和环境，且自觉接受监督；财务管理人员具备了正确的财务内控意识则会自觉、严格遵守财务管理制度，以一丝不苟的负责态度对待工作；高校教职工具备了正确的财务内控意识，就会自觉配合财务管理工作，并自觉踊跃地参与到财务管理工作中来，为做好财务内控工作献计献策。

(二)配备德才兼备的会计人员

德才兼备，意即高校会计人员不仅要具备财会基本技能，还要有良好的职业操守。高校中从事财会工作的人员必须持有会计从业资格证书，懂得会计核算的方法，懂得财务管理办法，懂得财务分析办法；而会计主管等级别更高的财会人员还需具备多年财会工作经历或具有会计师以上专业技术职务资格。此外，会计人员在从事财务管理工作时，必须实事求是，一丝不苟；必须公正严明，严于律己；必须明察秋毫，敢于直言。只有这样，高校的财务管理才会井然有序，才会阳光透明，而财务内控才能落到实处，收到实效。

(三)建立并落实财会制度

财会制度即财务工作的规范，是构建高校财务内控机制的保证。高校一方面要严格遵守国家制定的与财会管理相关的法律法规和规章制度，另一方面要建立和完善学校自身的财会制度，严格规范校内的收支行为，严格制定开支标准，严格实行财会控制和监督，切实保证财会信息的真实性，防止校内经济违法犯罪行为的发生。一旦发现经济违法犯罪行为，立即照章严厉处理，并交由执法机关依法惩处，绝不姑息纵容。

(四)明确分工并实行轮岗换岗

明确分工即明确和分离各个会计岗位的职责和权力，避免职权交叉带来管理上的混乱，同时在会计人员当中建立相互制约关系。会计岗位主要有两种分工方式，一种是横向分工，即审批、制单、出纳、记账、复核等岗位，另一种是横向分工，即会计主管和一般会计，各个岗位的职权明确而独立，较好地避免了以权谋私、独揽大权、责任推诿等严重影响财务内控的情况。

轮岗换岗即不让会计人员长期从事某一岗位，要定期调换岗位，避免某些人沆瀣一气，形成利益小团体，彼此配合，集体腐败，给财务内控和财务监督带来巨大阻碍。

(五)加强内部监督，结合外部监督

加强内部监督，即一方面加强核算，采取定期检查和突击检查的方式对高校财务进行检查和稽核，使会计监督日常化；另一方面重视审计，加强优质高效的审计队伍的建设，将高校的各项经济活动都纳入到审计范围中；此外，还要实行事前监督、事中监督和事后监督相结合、日常监督和专项监督相结合的监督制度。

结合外部监督，即高校在加强内部监督的同时，积极接受国家财务部门和教育主管部门的干预、监督；有条件的还可以建立信息平台，将财务信息实时公开，接受社会各界的监督；或者从社会上引进审计机构，依靠社会审计力量对内部控制实行再监督和在控制，借助社会审计力量完善内控机制，提高内控质量。

三、结束语

高校教育事业要获得良性发展和长远发展，就必须从故纸堆中钻出来，在重视和强调教育和科研的同时，重视和加强财务管理和财务内控。加强财务管理，加强财务内控，建立和完善财务内控机制，是遏止校内经济违法犯罪行为不断发生的重要手段，是维护高校资金安全、保证高校资金用到实处和产生效益的重要保障。高校内控机制的构建和完善是一项系统而复杂的工程，各个高校需要认清当前的宏观财务环境，结合自身的发展需求和财务情况，以科学的发展的眼光去设计和构建一个科学、合理的内控机制。

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