中小企业税费环境存在的问题及对策

哈尔滨市信息中心 姚桂兰

中小企业税费环境存在的问题及对策

哈尔滨市信息中心 姚桂兰

如何改善中小企业税费环境现状是当前面临的一个课题。本文结合中国国内具体的国家政策总结出企业税费环境现状所存在的问题，对今后国内外经济发展形势的预测提出一些对改善中小企业税费环境现状建议。

中小企业 税费环境 问题对策

一个长期高效的税收制度更多地依赖于优化税收环境。政府应强化税务机关的服务意识,规范和清理税外收费,增加收费政策的透明度,降低中小企业的税费负担,为中小企业的发展创造一个良好有序的外部环境。

一、我国中小企业的税费环境现状

(一)外部环境

1、社会环境

1994年的中国分税制改革没有彻底解决中央与地方政府财政分权的关系等一些问题。之后为了解决这一问题，各个地区政府机关，把中小企业的税收作为各地用来弥补财政赤字，加上现在名目繁多的检查和个别一些政府的乱执法现象无法及时遏制，形成中小企业社会负担较重的现象。

2、经济环境

虽然整个经济环境在表面上看起来有很多的“政策优惠”，可是，这些所谓的“优惠政策”对70%的中小企业却是“视而不见”。对于生产、委托加工和进口应税消费品的中小企业，还要加上消费税的负担，这类中小企业的税收负担就更重了。

(二)内部环境

1、企业文化

企业文化作为内部环境的一部分，也对中小企业税费环境现状产生了不小的影响。如果一个企业的企业文化不好，是偏激的，那么、就会对员工产生负面的影响。就不利于中小企业税费环境的营造。

2、生产

生产环节是工业企业的重要环节。生产环节也在不同程度上对中小企业税费环境有一定的影响。倘若生产环节出现问题，那么企业接下来的环节就没办法进行了。然而税收政策确没有针对生产环节做特殊标示。

3、成本结构

中小企业规模较小，利润较低，没有能力聘用高级的财务和税收专业人员，造成账目、财务核算及纳税申报等方面不规范，税收筹划空间窄，增加了纳税的难度和成本，导致税收遵从成本较高;并且企业越小，纳税成本负担越重。

二、企业税费环境存在的问题

(一)税收政策缺乏连续性和系统性且优惠方式单一

我国针对中小企业的税收优惠政策不少，但优惠方式较为单一，只有优惠税率和税收减免两种方式。同时，税收政策缺乏连续性和系统性。主要表现在税收优惠较为零散，并且大多以补充规定或通知的形式出现，没有形成针对中小企业的各个环节的完整的政策体系。

(二)不合理的收费现象

一是按职工工资、员工人数缴纳的行政事业收费项目对中小企业(特别是小微企业)负担较重;二是大多数行政收费项目即使企业没有任何生产经营活动或没有盈利也必须缴纳；三是面对一些乱收费、乱罚款、乱检查、乱认证、乱培训等形式的收费。

(三)中小企业的纳税成本高，社会负担重

1、核定征收方式加重了中小企业的税费负担

在税收实践中，很多中小企业没有建立起完备的账册体系，税费征管部门往往实行核定征收的征管方式，但核定征收的企业由于核定率未能及时修正调整，势必造成较低的盈利能力下税负水平仍较高。

2、对闲置资产的征税加重了中小企业的税收负担

房产税是依据企业自用的房产余值计算缴纳，土地使用税是依据企业实际占用的土地面积计算缴纳。企业在经营状况不好时，缩小生产经营规模，但仍然要缴纳房产税和土地使用税。

三、改善中小企业税费环境的建议

(一)改善税制结构

1、强化税制的“顶层设计”，优化税制结构

首先需要改革现行的以增值税、营业税等间接税为主的税制，转向以所得税等直接税为主的税制;推动结构性减税，在保持现有所得税等直接税不增加的前提下，降低间接税税率，从总体上降低企业的税费负担。

2、进一步有效降低中小企业的税收负担

以企业税负能力作为征税依据，减轻中小企业的税收负担;建立有利于小型和微型企业发展的梯度税收优惠体系；将营业税和增值税起征点的调整政策向小微企业靠拢；对小微企业统一适用优惠税率，并采用梯度优惠。

3、参照引进外资初期的税收优惠政策措施予以扶持

如对于中小企业用税后利润转增资本的投资行为，对再投资部分缴纳的税款应给予退还，来鼓励企业进行再投资;对于中小企业提取的投资减值准备，也应允许按一定比例税前列支等。

(二)提高税收服务质量

1、优化税收服务

成立税务咨询机构,及时进行税法宣传和税收辅导;帮助企业建账建制,尽量降低中小企业的涉税成本;大力推广税务代理制度,减少纳税人前期财务管理上的缺陷以及由此产生的种种纳税失误。

2、规范税收的征纳秩序,实现税收征管的公平

同时可尝试将税收征管与为中小企业服务相结合,建立中小企业税务委托中心,对于委托代理并已建账建制的中小企业,可在税收、信贷及其他服务等方面给与一定的优惠,鼓励纳税人自觉依法纳税。

3、加快税费改革脚步

通过制定更多有关中小企业税费政策的法律，重点扶持那些经济基础相对薄弱、科研能力总体偏低的小微企业，减轻他们的税费负担，最终建立全面的中小企业税费政策体系。

(三)提升税收征管水平

税务机关应提高对中小企业的服务意识，深入贯彻依法治税、依法行政的理念，减少税收执法弹性空间，为中小企业创造公平的税收环境。

根据目前我国中小企业财务管理水平普遍较低的实际情况，应逐步改进和优化纳税服务，降低中小企业纳税过程中的遵从成本和隐性成本。

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