企业全面预算管理的困境及对策探讨

石家庄中移全通系统集成有限公司 王惠静

一、实施全面预算管理的重要意义

(一)为企业经营业绩提供评估标准

全面预算管理为企业的业绩评价提供了一个基准点，对企业业绩评估起着至关重要的作用。企业在经营、财务管理等方面存在的问题可以通过全面预算及时发现，由此提高企业对市场变化的敏感度，促使经理人及时的、有针对性的解决问题，避免不利的情况产生，以准确反映企业的发展水平。

(二)可以加强企业内部各部门之间相互沟通和协调

全面预算活动需要自上而下及自下而上的沟通与协调，它不仅能帮公司形成纵向的目标链条，同时也要求公司考虑目标的横向联系，促进公司内部各部门间的协作，最后达成共识。全面预算管理以企业战略为出发点，将公司整体目标层层分解到公司、部门、员工，使整体关系具体化，确保了局部利益与整体利益的统一。

(三)能够实现内部资源优化配置，提升公司竞争力

全面预算的编制和实施过程，实质上是企业内部所有资源的再分配过程，其将企业有限的内部资源进行优化配置，达到最佳使用效果，以确保公司战略目标的实现。随着管理方法的不断创新，企业逐渐通过业务预算、筹资预案、资本预算和财务预算的编制和执行，对各项经营活动从不同维度进行全方位的监控，从而确保企业内部资源能够统筹规划，协调行动，通过有效地聚集各项经济资源，使之形成一种强有力地、有序的合力，由此避免出现资源浪费同时又保证了资源分配到位，确保取得良好的经济效益，提升企业竞争力。

二、企业全面预算管理存在的问题

(一)预算管理意识薄弱

全面预算管理是一个具体全面性、全员性、全程性、目标性的现代化的企业管理模式。真正意义上的全面预算管理的实施涉及到整个企业的各个业务环节，而传统的企业预算管理仅以生产经营为导向，这将必然导致企业经营过程中对外界及企业内部等相关信息缺乏客观合理的认识和理解，造成生产误区。另外很多企业将其全面预算管理工作交由某个部门去实施，例如大多数企业为财务部，在整个预算过程中，这样会导致执行过程势单力薄，没有相关部门进行认真的落实执行，缺乏上下级及所有员工的支持，以至于出现敷衍了事的后果，必然会使全面预算的实施效果大打折扣，与此同时，有些企业还将企业的经营计划与预算目标、财务管理与预算管理混为一谈，觉得经营计划安排好，仅仅靠财务部门来制定和执行，就可以完成预算的管理，这都是一些片面的观点，缺乏正确的认识。

(二)缺乏全面预算编制工作的支持系统

目前我国企业全面预算管理组织机构大多是临时的，其作用仅体现在开始的编制及最终结果的确认，而真正的全面预算重点应在过程控制，而不仅仅是为了结果而编制。

(三)业绩评价环节奖惩制度不合理，缺乏弹性

全面预算考核是对预算执行结果的反映，并实现对员工的激励和约束。但实际运作过程中我国大部分企业在预算管理上的考核和激励机制都不太合理，给内部造成形同虚设的印象，使得预算管理工作执行不到位，力度不够。主要表现在一方面，考核指标没与公司长期战略目标相结合，短期逐利行为严重，使得企业的预算管理过多地关注近期财务指标，弱化了企业的预算控制。另一方面，激励机制仅针对经理层面设置，没有分解至大部分员工，使得企业员工不能深入认识企业实施预算管理的目的和作用，由此不能调动企业员工参与预算管理的积极性。

(四)编制方法模式化，缺乏科学性

全面预算的编制预算采用什么样方法，对预算目标的达成起着至关重要的作用。目前科学、合理的预算编制方法很多，例如零基预算法、滚动预算法、要素法等，都能很好地适应不同企业的预算管理需要，但是多数企业为了迅捷的完成编制，避免编制过程中产生新的矛盾，往往在编制方法上因循守旧，不愿创新，科学、合理的预算方法很难落到实处，目前仍采用增量或减量预算编制方法。在预算编制过程中只注重预算的绝对数额,不与当时的经营环境相结合，由此缺乏合理性、效益性，致使争项目、争资金的现象时有发生，削弱了预算管理的效果。

三、确保全面预算管理有效实施的措施

(一)强化全面预算管理理念与全员参与意识

企业全面预算管理的实施离不开每一位员工的参与，要提高员工参与企业全面预算管理的积极性。企业管理人员应通过会议等形式将全面预算管理的内容与思想灌输给各部门各工作人员，使得企业的全体人员都能认识到企业全体预算管理的概念，且能积极参与整个预算管理过程。全面预算管理贯穿于企业各部门各环节，企业员工不能将全面预算管理看成是财务部门独有的任务，应调整观念偏差，积极投身于企业全面预算管理当中。这样才能有力地推进企业全面预算管理进度，且能得以有效执行。

企业中应当树立一个这样的理念：预算管理不仅仅是财务部门的事，一个经过优化的预算管理系统，其会涉及到企业的方方面面，并将各个方面有机地整合为一体，形成一个具有勾稽关系的、有逻辑的、相互联系的系统，有助于整个企业管理水平的提高。因此，一个经过优化的预算管理系统有助于企业高管们管理好企业。

(二)建立健全全面预算管理组织机构

为了保障全面预算管理流程的有效实施，使整个预算工作有条不紊地进行，企业应加强上下级部门之间纵向的沟通和协调，上下级单位及部门应分别建立以流程为导向的、跨部门的两级全面预算管理组织。以各级职能部门的责、权、利相统一为原则，建立系统的预算组织机构，将公司的整体战略目标划小单元，分解落实到每一责任中心及员工，并实施项目负责人制，及时将全面预算实施的过程中发现的问题进行跟踪、反馈、调整，避免全面预算流于形式。

同时全面预算管理的有效实施应建立完善的运行制度，细化预算过程中每一节点的要点，让各责任部门、中心及人员做到有章可依，确保全面预算管理有条不紊的进行。

(三)建立全面预算调节机制

在执行年度预算的过程中，由于市场环境、经营条件、政策因素、公司经营方针等预算的编制基础发生重大变化，或出现不可抗力，将导致预算结果产生重大偏差，此时公司预算方案则需要及时进行调整。

如果预算出现重大偏差，各预算责任部门及时向公司提出预算调整报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响和申请调整预算的幅度。全面预算管理委员会对各预算责任部门的预算调整申请审核分析后，根据例外事项的性质及对预算的影响程度对预算调整报告进行审查。审查预算调整报告时一定要坚持预算调整事项不能偏离公司发展战略和年度财务目标的要求。审查通过的预算调整报告需董事会批准后进行预算调整。

(四)应建立起支撑全面预算编制工作的信息化系统

全面预算过程需要大量的财务、业务、市场等信息数据，并且需要不断地对其跟踪、分析、控制、调整。各环节若仅靠人工完成，则造成一是工作量大，人员疲劳造成敷衍于是，二是数据量大，仅靠人员分析准确性差，三是预算实施需要调整，若人为调整可能导致舞弊现象出现，所以仅靠人工运作难以胜任，在信息化时代，如果企业缺乏必要的信息化支撑系统，则必然导致全面预算编制效力低下、信息不准确，从而严重影响企业决策的科学性与时效性。因此，企业必须充分利用现有的计算机技术，建立和完善预算管理信息系统。

此外，提高员工素质是支撑全面预算系统有效运行的关键，因此要建立完善的全面预算管理模式，企业就必须重视人才的引进和培养。

综上所述，企业需要强化全面预算的意识，结合公司长期经营战略及现阶段的经营环境，建立系统的全面预算管理机制及系统，并结合企业自身状况不断地完善修正，这样才能做好全面预算管理的作用，促使公司管理不断得以提升，使其助力公司长短期目标的实现，从而成为企业发展中不可或缺的一项管理工作。

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